【正文】 特點： ① 不必每日轉(zhuǎn)抄帳戶余額，可根據(jù)某一余額在銀行保持不變的天數(shù)，利用本金求出階段積數(shù)，進而求出應(yīng)付利息數(shù)。 ? ②結(jié)息日 加計本季各戶存款變化的積數(shù)（即為累計積數(shù)），然后以其乘以日利率，求得本季應(yīng)付利息額。 ? 適應(yīng)范圍： ——適用于存款余額變動不太頻繁的單位帳戶計息 47 處理要點： ? ①平時 根據(jù)各變動戶存、取款業(yè)務(wù)，登記其發(fā)生額，結(jié)出余額；并同時算出變化的前日存款余額實存日數(shù)、積數(shù)，填入相應(yīng)欄內(nèi)。 ? 計算期限的方法通常采取 “ 日月相減法 ” 。 ? “實收 ” 的會計分錄： ? 借：單位活期存款 （續(xù)存部分本金） 貸：單位定期存款 （續(xù)存部分本金） 44 四、單位存款利息的計算 （一）利息計算的一般規(guī)定 計息范圍 *凡獨立核算的企業(yè)單位的活期、定期存款； *機關(guān)、團體、部隊、學(xué)校等事業(yè)單位的不屬于預(yù)算撥款的業(yè)務(wù)收入的存款； *各單位存入的黨費、團費、工會會費等存款。 ? 滿付： 將原存單加蓋 “ 結(jié)清 ” 戳記注銷，利息按支取部分 金額及規(guī)定計息標準結(jié)計。 38 （二）存入的核算 ? 基本流程： 單位 會計柜組 ① 審核 ②開立存單 ③登記“開銷簿” ④記帳 ⑤蓋章 ① ② 39 40 ? 記帳憑證： 轉(zhuǎn)帳支票（或存款憑條） ——借方傳票 存單（第一聯(lián)） ——貸方傳票 ? 會計分錄： 借： 單位活期存款 —— 存款戶 貸： 單位定期存款 —— 存款戶 （三）支取的核算 到期或逾期支取處理 （ 1）單位： ? 提交存單 （加蓋預(yù)留章印或密押） 41 （ 2）銀行： ? ①核對無誤，加蓋“結(jié)清”戳記 ? ②計算利息，填制“利息清單” ? ③填制特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票 ? ④銷記“開銷簿” ? ⑤記賬 ? ⑥蓋章 ? 會計分錄： 借 :單位定期存款 利息支出 貸 :單位活期存款 42 提前支取處理 ? （ 1）全部提前支取 ——與到期支取區(qū)別：利息計算規(guī)定不同。 ? 種類： 普通定期存款、通知存款、協(xié)定存款等。 ? 原因： ① 由銀行與開戶存款單位雙方記帳時間前后不一致； ② 雙方在記帳時都有可能發(fā)生差錯； ③ 會計控制、監(jiān)督要求。對此，該商場開戶銀行及 A商場各作怎樣的會計賬務(wù)處理？ 商場： 借；銀行存款 200 000 貸：現(xiàn)金 200 000 銀行： 借：現(xiàn)金 200 000 貸：單位活期存款 ——A商場戶 200 000 35 （二）存折戶存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)程序及核算 ——與支票戶核算比較區(qū)別： ? 銀行在開立分戶帳同時，給單位開辦存折（卡）； ? 記帳憑證為存款憑條或取款憑條。 ? （ 2）記帳憑證 —— 現(xiàn)金解款單（一式兩聯(lián)） ① 回單 ② 傳票 ? （ 3）核算手續(xù) 單位 綜合員 ① 審核憑證 ②收款 ③輸入交易碼 3156 ④輸入賬號、金額（自動增加錢箱數(shù)） ⑤登記現(xiàn)收日記簿、分戶賬（自動處理） ⑥蓋章 ⑦退還回單 ① ② 29 30 31 ? （ 4）會計分錄 借：現(xiàn)金 貸：單位活期存款 —— 單位戶 支取現(xiàn)金 ? （ 1）流程 ——先記帳，后付款。 按支出項目進行明細核算。 按存款、借款的種類進行明細核算。 按存款的種類及存款單位進行明細核算。 按存款種類及存款單位進行明細核算。 ? 規(guī)定： 適應(yīng)于生產(chǎn)規(guī)模較小，收支不太頻繁的單位和個人。 ? 開戶條件： 基本存款帳戶的存款人。 ? 規(guī)定： ①適應(yīng)于獨立核算、財務(wù)制度比較健全的企事業(yè)單位或收入穩(wěn) 定、較高的個人。 ? 開戶條件： 提供經(jīng) 有權(quán)部門批準立項的文件 或 國家有關(guān)文件 的規(guī)定等書面證明。 ? 開戶條件： ①當?shù)毓ど绦姓芾頇C關(guān)核發(fā)的 《 臨時執(zhí)照 》 或當?shù)赜嘘P(guān)部門同意設(shè)立外來臨時機構(gòu)的批件 ②基本存款帳戶開戶行出具證明文件 21 （ 4）專用存款帳戶 ? 概念： ——指單位存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。 ? 規(guī)定： ①存款人可以通過該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和銀行現(xiàn)金管理辦法規(guī)定的現(xiàn)金收付。 18 ? 開戶條件： ① 開戶申請書 ② 《 企業(yè)法人執(zhí)照 》 或 《 營業(yè)執(zhí)照 》 正本或有關(guān)部門批文或證件 ③ 開戶許可證 ④ 單位有權(quán)簽章人的印鑒卡 ⑤ 有固定經(jīng)營場所 ⑥ 確有轉(zhuǎn)帳結(jié)算需要，且?guī)艚?jīng)常保持一定的存款余額 19 （ 2）一般存款帳戶 ? 概念： ——指存款人在基本存款帳戶以外的銀行 借款轉(zhuǎn)存 或與基本存款帳戶的存款人不在同一地點的 附屬非獨立核算單位 開立的銀行結(jié)算帳戶。 16 （二）帳戶的種類 按資金管理要求分類 17 （ 1）基本存款帳戶 ? 概念： ——指存款人因辦理日常 轉(zhuǎn)帳結(jié)算 、 現(xiàn)金收 付 業(yè)務(wù)需要開立的銀行結(jié)算帳戶。 單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、單位存款帳戶設(shè)置及有關(guān)規(guī)定 二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 四、單位存款利息的計算 15 一、單位存款帳戶設(shè)置及有關(guān)規(guī)定 （一）帳戶的設(shè)置 ? 銀行存款帳戶？（銀行結(jié)算賬戶） ——根據(jù)會計科目按存款單位或個人或款項性質(zhì)開立戶頭，設(shè)置帳頁格式，進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄其資金增減變化及結(jié)存情況的記帳載體。 ? 對金融債券 ——到期應(yīng)及時辦理兌付手續(xù)，未到期應(yīng)按期支付利息。 12 （五）按存款性質(zhì)分類 ? 原始存款 ——亦稱 “ 現(xiàn)金存款 ” 或 “ 直接存款 ” ? 派生存款 ——亦稱 “ 轉(zhuǎn)帳存款 ” 或 “ 間接存款 ” （六）按存款幣種分類 ? 人民幣存款 ? 外幣存款 13 三、存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算要求 （一）維護存款人和投資人的合法權(quán)益，不斷提高服務(wù)質(zhì)量 ? 對單位存款 ——誰的錢，進誰的帳，由誰支配。 （四）按存款支取方式分類 ? 支票戶存款 ——指存款人可以憑支票辦理款項支取和轉(zhuǎn)帳結(jié)算的存款。 11 （三）按存款穩(wěn)定性分類 ? 活期存款 ——指在銀行營業(yè)時間內(nèi)可以隨時存取的存款。（即各級財政撥入的預(yù)算資金或應(yīng)上繳財政的各級資金以及財政安排的專項資金。 ? 個人儲蓄存款（對私存款） ——指銀行吸收的城鄉(xiāng)居民閑置和節(jié)余的現(xiàn)金所形成的存款。發(fā)行金融債券是商業(yè)銀行的主動負債。 存款是銀行的被動負債。 4 167。 本章學(xué)習(xí)重點和難點 本章的重點 ： 單位存款帳戶的種類與管理；單位存款支票戶存取核算手續(xù)；個人活期儲蓄存款和個人整存整取、零存整取定期儲蓄存款的核算手續(xù)以及金融債券發(fā)行與兌付的核算。 3 本章學(xué)習(xí)目的與要求 ? 存款和金融債券業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行重要的負債業(yè)務(wù)，是 組織和籌措信貸資金來源的主要工作。而銀行的 業(yè)務(wù)種類很多，各項業(yè)務(wù)活動特點各一，因此須在基 本核算方法的基礎(chǔ)上結(jié)合銀行各項業(yè)務(wù)的特點采取相 應(yīng)的核算和監(jiān)督方法進行具體的業(yè)務(wù)處理。 金融債券業(yè)務(wù)的核算 2 序 言 上一章學(xué)習(xí)了銀行會計核算方法體系的第一部分 內(nèi)容 基本核算方法 。 單位存款業(yè)務(wù)的核算 167。1 第三章 存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算 167。 概述 167。 個人存款業(yè)務(wù)的核算 167。這只是銀行會計核算方法的 基本 原理 、賬務(wù)核算的 基本程序 、 要求 和 規(guī)定 。故從本章 開始學(xué)習(xí)銀行會計核算方法體系的第二部分內(nèi)容，即 各項業(yè)務(wù)核算方法 。 ? 通過本章學(xué)習(xí)，須了解銀行負債業(yè)務(wù)的意義，掌握各 種存款業(yè)務(wù)和金融債券業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理和利息計算方法。 本章的難點： 利息計算方法及金融債券發(fā)行價格的確定。 存款和金融債券業(yè)務(wù)核算概述 一、存款和金融債券業(yè)務(wù)的意義 二、存款的分類 三、存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算要求 5 一、存款和金融債券業(yè)務(wù)的意義 存款業(yè)務(wù)？ ? 指銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。 貨幣資金 社會再生產(chǎn)暫時閑置 居民生活節(jié)約待用 信用方式 聚集起來 （對象） （來源） （方式） 6 存款業(yè)務(wù)的意義 ? 增加資金來源，擴大信貸規(guī)模 ? 調(diào)節(jié)貨幣流通，加速資金周轉(zhuǎn) ? 調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟發(fā)展 7 金融債券？ 指商業(yè)銀行為籌集資金而對外發(fā)行的一種長期借款性 質(zhì)的書面憑證。 金融債券業(yè)務(wù)的意義 增加了銀行自身資金來源，提高資本充足率 豐富了銀行負債業(yè)務(wù)種類，調(diào)整負債結(jié)構(gòu) 創(chuàng)造了社會公眾投資渠道，完善金融市場 8 金融債券 17% 9 二、存款的分類 （一）按存款對象分類 ? 單位存款（對公存款） ——指銀行吸收的各類企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、學(xué)校、部隊等具有團體法人的營業(yè)執(zhí)照和社團登記的存款。 10 （二）按存款來源途徑分類 ? 財政性存款 ——指各級財政部門代表本級政府掌管和支配的一種財政資產(chǎn)。） ? 一般存款 ——指單位和個人存入并由其自行支配的各種資金。 ? 定期存款 ——指與存戶預(yù)先約定期限，一般到期才能支取的存款。 ? 存折戶存款 ——指存款人憑存折（卡）辦理存取款的存款。 ? 對個人存款 ——存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶 保密。 （二）正確迅速辦理業(yè)務(wù)，及時提供信息 （三）加強柜面監(jiān)督，不為客戶墊款 14 167。 ? 銀行存款帳戶的作用？ 銀行用來辦理資金支付結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，反映、監(jiān)督國民經(jīng)濟各部門、各單位資金運動的工具。 ? 規(guī)定： ①基本存款帳戶是單位存款人的 主辦帳戶 ； ②一個單位只能在當?shù)剡x擇一家銀行開立 一個基本存款帳戶 ； ③單位日常經(jīng)營活動的 資金收付 及存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過基本存款帳戶辦理； ④人民銀行負責存款帳戶 “ 開戶登記證 ” 的管理。 ? 規(guī)定： ① 存款人可以通過該帳戶辦理 轉(zhuǎn)帳結(jié)算 和 現(xiàn)金繳存 ,不得辦 理現(xiàn)金支取 . ② 存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu) 多頭開立 一般存款帳戶 . ? 開戶條件 : ① 借款合同、借據(jù) ② 基本存款帳戶開戶行出具證明文件 ③ 非獨立核算單位開戶證明等 20 （ 3）臨時存款帳戶 ? 概念： ——指單位存款人因臨時經(jīng)營活動需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。 ②帳戶使用有效期最長不得超過 2年。 ? 規(guī)定： 單位存款人擁有的 基本建設(shè)資金 、 技術(shù)改造撥款 、 技 術(shù)研究撥款、職工醫(yī)保、住房公積金 等特定