【正文】 148 （ 2）偏自相關(guān)函數(shù) 自相關(guān)函數(shù) ACF(k)給出了 Xt與 Xt1的總體相關(guān)性，但總體相關(guān)性可能掩蓋了變量間完全不同的隱含關(guān)系。 這種現(xiàn)象稱為 拖尾 或稱AR(1)有無(wú)窮記憶 （ infinite memory）。 當(dāng) AR(p)部分平穩(wěn)時(shí)，則該 ARMA(p,q)模型是平穩(wěn)的，否則，不是平穩(wěn)的。 127 例 AR(2)模型的平穩(wěn)性。 如果 一個(gè) p階自回歸模型 AR(p)生成的時(shí)間序列是平穩(wěn)的，就說(shuō)該 AR(p)模型是平穩(wěn)的。 使用時(shí)間序列分析模型的另一個(gè)原因在于 ：如果經(jīng)濟(jì)理論正確地闡釋了現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu) ， 則這一結(jié)構(gòu)可以寫成類似于 ARMA(p,q)式的時(shí)間序列分析模型的形式 。 110 ? 將純 AR(p)與純 MA(q)結(jié)合，得到一個(gè)一般的 自回歸移動(dòng)平均（ autoregressive moving average）過(guò)程 ARMA（ p,q） ： Xt=?1Xt1+ ?2Xt2 + … + ?pXtp + ?t ?1?t1 ?2?t2 ? ?q?tq 該式表明： （ 1） 一個(gè)隨機(jī)時(shí)間序列可以通過(guò)一個(gè)自回歸移動(dòng)平均過(guò)程生成 ， 即該序列可以由其自身的過(guò)去或滯后值以及隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)來(lái)解釋 。 該模型中已引入了表示確定性趨勢(shì)的時(shí)間變量 t， 即分離出了確定性趨勢(shì)的影響 。 儲(chǔ)戶陳玲在 2020 年 1月 10日存入 100 000元，三年期存款，利率 %,該儲(chǔ)戶在存款到期日來(lái)行提交存單要求將其本金轉(zhuǎn)存一年期存款。 ? 計(jì)算公式 實(shí)際利息 =期初應(yīng)付債券帳面價(jià)值 實(shí)際利率 名義利息 =應(yīng)付債券票面價(jià)值 名義利率 攤銷額 =實(shí)際利息 名義利息 ? 優(yōu)點(diǎn) ： 客觀、真實(shí) ? 缺點(diǎn) ： 計(jì)算煩瑣 92 四、債券兌付的核算 ? 債券到期，支付本息時(shí)， “ 發(fā)行債券 ” 科目只剩有兩個(gè) 明細(xì)帳戶有余額，即 面值戶 和 應(yīng)付利息戶 ， 其折價(jià)戶或溢 價(jià)戶在債券存續(xù)期內(nèi)已按規(guī)定攤銷完畢。 85 二、債券發(fā)行的核算 （一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用 “應(yīng)付債券”科目 本科目屬負(fù)債類科目，用來(lái)核算銀行為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的金融債券及應(yīng)付的債券利息。 12 = 應(yīng)付利息 = 360 = 80 （ 2）存款逾期支取部分利息或提前支取利息計(jì)算 ——類 同整整處理。 72 舉例 ? 例 某儲(chǔ)戶 2020年 2月 28日存入 1萬(wàn)元三年期整整定期儲(chǔ)蓄存款，利率為 %，按利隨本清計(jì)算到期實(shí)付儲(chǔ)戶本息額？帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄？ ? 例 上例儲(chǔ)戶若于 2020年 1月 28日要求提前支取全部存款，支取日活期利率為 %，計(jì)算實(shí)付儲(chǔ)戶本息額？ ? 例 上例儲(chǔ)戶若于 2020年 1月 28日要求提前支取6000元，余款續(xù)存，計(jì)算實(shí)付儲(chǔ)戶本息額？帳務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄？ 73 （二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款核算 ? 定義 （簡(jiǎn)稱：零整） 約定存期，固定存額，每月存儲(chǔ)一次，到期支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。 ? 特點(diǎn) 存款時(shí)間長(zhǎng)，存期固定，規(guī)定存儲(chǔ)起存額。 ? 方法 ——類同單位活期存款計(jì)息方法。 按稅費(fèi)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 個(gè)人結(jié)算帳戶 ——指自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款帳戶。 ? 適應(yīng)范圍 ——適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款帳戶。 45 利率 ? 活期存款計(jì)息利率 ——按支取日銀行掛牌的活期存款利率 ? 定期存款計(jì)息利率 到期支取 ——按存入時(shí)銀行掛牌的定期存款利率 提前、逾期支取部分 ——同活期存款利率 計(jì)息單位 ——人民幣本金元以下不計(jì)息 46 （二）單位活期存款利息計(jì)算 計(jì)息時(shí)間規(guī)定 ——分季定期結(jié)息（按實(shí)際天數(shù)） ? 結(jié)息日： 每季末月 20日 ? 結(jié)息期限： 上季末月 21日起至本季末月 20日（含）止 計(jì)息方法 （ 1）帳頁(yè)計(jì)息法 （又稱乘法賬頁(yè)計(jì)息） ? 定義： ——采用乙種帳頁(yè)上的積數(shù)欄結(jié)計(jì)利息的一種方法。 ? 要求： 一次存入，到期支取，只能轉(zhuǎn)帳，不能取現(xiàn)，可提前支取一次。 26 （二）支票戶存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)程序及核算 開戶 （ 1）單位手續(xù) ? ①開戶申請(qǐng)書 ? ②有關(guān)開戶文件 ? ③印鑒卡 （ 2）銀行手續(xù) ? ①審批 ? ②登記 “ 開銷戶登記簿 ” ? ③確定所屬會(huì)計(jì)科目、編排帳號(hào)、開立分戶帳頁(yè) ? ④確認(rèn)印鑒卡片 ? ⑤向單位發(fā)售業(yè)務(wù)憑證 27 開立單位存款帳戶的業(yè)務(wù)流程： 判斷客戶 重要憑證 付出 3294 開客戶號(hào) 3150 開立賬戶 3155 重要憑證付出 3294 開立賬戶 3155 新客戶 老客戶 想想看： 一家獨(dú)立核算的公司是否必須同時(shí)開立基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶與專用存款帳戶？為什么？ 28 存人現(xiàn)金 ? （ 1）流程 —— 先收款，后記帳。 二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款 存取方式 轉(zhuǎn)帳存取 現(xiàn)金存取 同城 異地 支票戶 存折戶 24 （一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用 “單位活期存款”科目 本科目屬負(fù)債類科目，用來(lái)核算銀行吸收單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位，機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）存入的活期存款。 ? 規(guī)定： 單位存款人擁有的 基本建設(shè)資金 、 技術(shù)改造撥款 、 技 術(shù)研究撥款、職工醫(yī)保、住房公積金 等特定用途款項(xiàng)應(yīng)開設(shè)該戶進(jìn)行專戶管理。 ? 銀行存款帳戶的作用？ 銀行用來(lái)辦理資金支付結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，反映、監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位資金運(yùn)動(dòng)的工具。 ? 定期存款 ——指與存戶預(yù)先約定期限，一般到期才能支取的存款。 貨幣資金 社會(huì)再生產(chǎn)暫時(shí)閑置 居民生活節(jié)約待用 信用方式 聚集起來(lái) （對(duì)象） （來(lái)源） （方式） 6 存款業(yè)務(wù)的意義 ? 增加資金來(lái)源，擴(kuò)大信貸規(guī)模 ? 調(diào)節(jié)貨幣流通，加速資金周轉(zhuǎn) ? 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 7 金融債券？ 指商業(yè)銀行為籌集資金而對(duì)外發(fā)行的一種長(zhǎng)期借款性 質(zhì)的書面憑證。故從本章 開始學(xué)習(xí)銀行會(huì)計(jì)核算方法體系的第二部分內(nèi)容，即 各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算方法 。1 第三章 存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算 167。 3 本章學(xué)習(xí)目的與要求 ? 存款和金融債券業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)，是 組織和籌措信貸資金來(lái)源的主要工作。發(fā)行金融債券是商業(yè)銀行的主動(dòng)負(fù)債。 （四）按存款支取方式分類 ? 支票戶存款 ——指存款人可以憑支票辦理款項(xiàng)支取和轉(zhuǎn)帳結(jié)算的存款。 16 （二）帳戶的種類 按資金管理要求分類 17 （ 1）基本存款帳戶 ? 概念： ——指存款人因辦理日常 轉(zhuǎn)帳結(jié)算 、 現(xiàn)金收 付 業(yè)務(wù)需要開立的銀行結(jié)算帳戶。 ? 開戶條件： 提供經(jīng) 有權(quán)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件 或 國(guó)家有關(guān)文件 的規(guī)定等書面證明。 按存款種類及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。 ? （ 2）記帳憑證 —— 現(xiàn)金解款單（一式兩聯(lián)） ① 回單 ② 傳票 ? （ 3）核算手續(xù) 單位 綜合員 ① 審核憑證 ②收款 ③輸入交易碼 3156 ④輸入賬號(hào)、金額（自動(dòng)增加錢箱數(shù)） ⑤登記現(xiàn)收日記簿、分戶賬（自動(dòng)處理） ⑥蓋章 ⑦退還回單 ① ② 29 30 31 ? （ 4）會(huì)計(jì)分錄 借：現(xiàn)金 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 單位戶 支取現(xiàn)金 ? （ 1）流程 ——先記帳，后付款。 38 （二）存入的核算 ? 基本流程： 單位 會(huì)計(jì)柜組 ① 審核 ②開立存單 ③登記“開銷簿” ④記帳 ⑤蓋章 ① ② 39 40 ? 記帳憑證： 轉(zhuǎn)帳支票（或存款憑條） ——借方傳票 存單（第一聯(lián)） ——貸方傳票 ? 會(huì)計(jì)分錄： 借： 單位活期存款 —— 存款戶 貸： 單位定期存款 —— 存款戶 （三）支取的核算 到期或逾期支取處理 （ 1）單位： ? 提交存單 （加蓋預(yù)留章印或密押） 41 （ 2）銀行： ? ①核對(duì)無(wú)誤，加蓋“結(jié)清”戳記 ? ②計(jì)算利息，填制“利息清單” ? ③填制特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票 ? ④銷記“開銷簿” ? ⑤記賬 ? ⑥蓋章 ? 會(huì)計(jì)分錄： 借 :單位定期存款 利息支出 貸 :單位活期存款 42 提前支取處理 ? （ 1）全部提前支取 ——與到期支取區(qū)別：利息計(jì)算規(guī)定不同。 ? 適應(yīng)范圍： ——適用于存款余額變動(dòng)不太頻繁的單位帳戶計(jì)息 47 處理要點(diǎn)： ? ①平時(shí) 根據(jù)各變動(dòng)戶存、取款業(yè)務(wù)，登記其發(fā)生額，結(jié)出余額；并同時(shí)算出變化的前日存款余額實(shí)存日數(shù)、積數(shù)，填入相應(yīng)欄內(nèi)。 50 ? 處理要點(diǎn) ①平時(shí) 每日營(yíng)業(yè)終了將各計(jì)息分戶帳的日終余額逐戶抄列在計(jì)息余額表中， 當(dāng)日余額未變動(dòng)的分戶帳也要照抄上日余額。 兩帳戶主要區(qū)別 ? 儲(chǔ)蓄帳戶 ——只是將個(gè)人節(jié)余款項(xiàng)存入帳戶內(nèi)，作為儲(chǔ)蓄資金，資金在帳戶內(nèi)不能進(jìn)行流動(dòng)；業(yè)務(wù)的辦理僅限現(xiàn)金結(jié)算。 56 二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 ? 定義： 不固定存期，存取金額不限，隨時(shí)可以存取的一種 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)。 ? 扣稅規(guī)定 ——應(yīng)按國(guó)家對(duì)個(gè)人利息所得的稅率規(guī)定繳納， 可由存款銀行代扣代繳。 67 （一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款核算 ? 定義 （簡(jiǎn)稱： “ 整整 ” 或 “ 雙整 ” ）： 約定存期，一次存入，到期支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。 ? 主要規(guī)定 ① 起存額： 5元起存，多存不限。 （三）定活兩便儲(chǔ)蓄存款核算 ? 定義 存入時(shí)不約定存期，可隨時(shí)支取，具有定期和活期雙 重性質(zhì)的一種儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。 因發(fā)行價(jià)格差異，本科目下設(shè)四個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行核算： 應(yīng)付債券 —— 債券面值戶 —— 債券折價(jià)戶 —— 債券溢價(jià)戶 —— 應(yīng)付利息戶 （二）帳務(wù)處理 ? 傳票 ——購(gòu)買 債券交款單 ? 會(huì)計(jì)分錄： 86 ? 平價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄 借：現(xiàn)金（或單位活期存款） 貸：應(yīng)付債券 ——債券 面值戶 ? 折價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄 借：現(xiàn)金（或單位活期存款） 應(yīng)付債券 ——債券 折價(jià)戶 貸：應(yīng)付債券 ——債券 面值戶 ? 溢價(jià)發(fā)行會(huì)計(jì)分錄 借：現(xiàn)金（或單位活期存款） 貸：應(yīng)付債券 ——債券 面值戶 ——債券 溢價(jià)戶 87 ? 舉例： 工行于 年 3月 1日發(fā)行 5年期，一次還本的債券 10億元， 利息每半年支付一次，票面利率為 5%，根據(jù)以下市場(chǎng)利率