【正文】 1 第三章 存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算 167。 概述 167。 單位存款業(yè)務(wù)的核算 167。 個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算 167。 金融債券業(yè)務(wù)的核算 2 序 言 上一章學(xué)習(xí)了銀行會(huì)計(jì)核算方法體系的第一部分 內(nèi)容 基本核算方法 。這只是銀行會(huì)計(jì)核算方法的 基本 原理 、賬務(wù)核算的 基本程序 、 要求 和 規(guī)定 。而銀行的 業(yè)務(wù)種類很多，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)各一，因此須在基 本核算方法的基礎(chǔ)上結(jié)合銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)采取相 應(yīng)的核算和監(jiān)督方法進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)處理。故從本章 開(kāi)始學(xué)習(xí)銀行會(huì)計(jì)核算方法體系的第二部分內(nèi)容，即 各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算方法 。 3 本章學(xué)習(xí)目的與要求 ? 存款和金融債券業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)，是 組織和籌措信貸資金來(lái)源的主要工作。 ? 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，須了解銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的意義，掌握各 種存款業(yè)務(wù)和金融債券業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理和利息計(jì)算方法。 本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)和難點(diǎn) 本章的重點(diǎn) ： 單位存款帳戶的種類與管理；單位存款支票戶存取核算手續(xù)；個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款和個(gè)人整存整取、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算手續(xù)以及金融債券發(fā)行與兌付的核算。 本章的難點(diǎn)： 利息計(jì)算方法及金融債券發(fā)行價(jià)格的確定。 4 167。 存款和金融債券業(yè)務(wù)核算概述 一、存款和金融債券業(yè)務(wù)的意義 二、存款的分類 三、存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算要求 5 一、存款和金融債券業(yè)務(wù)的意義 存款業(yè)務(wù)？ ? 指銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。 存款是銀行的被動(dòng)負(fù)債。 貨幣資金 社會(huì)再生產(chǎn)暫時(shí)閑置 居民生活節(jié)約待用 信用方式 聚集起來(lái) （對(duì)象） （來(lái)源） （方式） 6 存款業(yè)務(wù)的意義 ? 增加資金來(lái)源，擴(kuò)大信貸規(guī)模 ? 調(diào)節(jié)貨幣流通，加速資金周轉(zhuǎn) ? 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 7 金融債券？ 指商業(yè)銀行為籌集資金而對(duì)外發(fā)行的一種長(zhǎng)期借款性 質(zhì)的書面憑證。發(fā)行金融債券是商業(yè)銀行的主動(dòng)負(fù)債。 金融債券業(yè)務(wù)的意義 增加了銀行自身資金來(lái)源，提高資本充足率 豐富了銀行負(fù)債業(yè)務(wù)種類，調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu) 創(chuàng)造了社會(huì)公眾投資渠道，完善金融市場(chǎng) 8 金融債券 17% 9 二、存款的分類 （一）按存款對(duì)象分類 ? 單位存款（對(duì)公存款） ——指銀行吸收的各類企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、學(xué)校、部隊(duì)等具有團(tuán)體法人的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和社團(tuán)登記的存款。 ? 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款（對(duì)私存款） ——指銀行吸收的城鄉(xiāng)居民閑置和節(jié)余的現(xiàn)金所形成的存款。 10 （二）按存款來(lái)源途徑分類 ? 財(cái)政性存款 ——指各級(jí)財(cái)政部門代表本級(jí)政府掌管和支配的一種財(cái)政資產(chǎn)。（即各級(jí)財(cái)政撥入的預(yù)算資金或應(yīng)上繳財(cái)政的各級(jí)資金以及財(cái)政安排的專項(xiàng)資金。） ? 一般存款 ——指單位和個(gè)人存入并由其自行支配的各種資金。 11 （三）按存款穩(wěn)定性分類 ? 活期存款 ——指在銀行營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)可以隨時(shí)存取的存款。 ? 定期存款 ——指與存戶預(yù)先約定期限，一般到期才能支取的存款。 （四）按存款支取方式分類 ? 支票戶存款 ——指存款人可以憑支票辦理款項(xiàng)支取和轉(zhuǎn)帳結(jié)算的存款。 ? 存折戶存款 ——指存款人憑存折（卡）辦理存取款的存款。 12 （五）按存款性質(zhì)分類 ? 原始存款 ——亦稱 “ 現(xiàn)金存款 ” 或 “ 直接存款 ” ? 派生存款 ——亦稱 “ 轉(zhuǎn)帳存款 ” 或 “ 間接存款 ” （六）按存款幣種分類 ? 人民幣存款 ? 外幣存款 13 三、存款和金融債券業(yè)務(wù)的核算要求 （一）維護(hù)存款人和投資人的合法權(quán)益，不斷提高服務(wù)質(zhì)量 ? 對(duì)單位存款 ——誰(shuí)的錢，進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配。 ? 對(duì)個(gè)人存款 ——存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶 保密。 ? 對(duì)金融債券 ——到期應(yīng)及時(shí)辦理兌付手續(xù)，未到期應(yīng)按期支付利息。 （二）正確迅速辦理業(yè)務(wù)，及時(shí)提供信息 （三）加強(qiáng)柜面監(jiān)督，不為客戶墊款 14 167。 單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、單位存款帳戶設(shè)置及有關(guān)規(guī)定 二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 四、單位存款利息的計(jì)算 15 一、單位存款帳戶設(shè)置及有關(guān)規(guī)定 （一）帳戶的設(shè)置 ? 銀行存款帳戶？（銀行結(jié)算賬戶） ——根據(jù)會(huì)計(jì)科目按存款單位或個(gè)人或款項(xiàng)性質(zhì)開(kāi)立戶頭，設(shè)置帳頁(yè)格式，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄其資金增減變化及結(jié)存情況的記帳載體。 ? 銀行存款帳戶的作用？ 銀行用來(lái)辦理資金支付結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，反映、監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位資金運(yùn)動(dòng)的工具。 16 （二）帳戶的種類 按資金管理要求分類 17 （ 1）基本存款帳戶 ? 概念： ——指存款人因辦理日常 轉(zhuǎn)帳結(jié)算 、 現(xiàn)金收 付 業(yè)務(wù)需要開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶。 ? 規(guī)定： ①基本存款帳戶是單位存款人的 主辦帳戶 ； ②一個(gè)單位只能在當(dāng)?shù)剡x擇一家銀行開(kāi)立 一個(gè)基本存款帳戶 ； ③單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的 資金收付 及存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過(guò)基本存款帳戶辦理； ④人民銀行負(fù)責(zé)存款帳戶 “ 開(kāi)戶登記證 ” 的管理。 18 ? 開(kāi)戶條件： ① 開(kāi)戶申請(qǐng)書 ② 《 企業(yè)法人執(zhí)照 》 或 《 營(yíng)業(yè)執(zhí)照 》 正本或有關(guān)部門批文或證件 ③ 開(kāi)戶許可證 ④ 單位有權(quán)簽章人的印鑒卡 ⑤ 有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 ⑥ 確有轉(zhuǎn)帳結(jié)算需要，且?guī)艚?jīng)常保持一定的存款余額 19 （ 2）一般存款帳戶 ? 概念： ——指存款人在基本存款帳戶以外的銀行 借款轉(zhuǎn)存 或與基本存款帳戶的存款人不在同一地點(diǎn)的 附屬非獨(dú)立核算單位 開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶。 ? 規(guī)定： ① 存款人可以通過(guò)該帳戶辦理 轉(zhuǎn)帳結(jié)算 和 現(xiàn)金繳存 ,不得辦 理現(xiàn)金支取 . ② 存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu) 多頭開(kāi)立 一般存款帳戶 . ? 開(kāi)戶條件 : ① 借款合同、借據(jù) ② 基本存款帳戶開(kāi)戶行出具證明文件 ③ 非獨(dú)立核算單位開(kāi)戶證明等 20 （ 3）臨時(shí)存款帳戶 ? 概念： ——指單位存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶。 ? 規(guī)定： ①存款人可以通過(guò)該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和銀行現(xiàn)金管理辦法規(guī)定的現(xiàn)金收付。 ②帳戶使用有效期最長(zhǎng)不得超過(guò) 2年。 ? 開(kāi)戶條件： ①當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C(jī)關(guān)核發(fā)的 《 臨時(shí)執(zhí)照 》 或當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門同意設(shè)立外來(lái)臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批件 ②基本存款帳戶開(kāi)戶行出具證明文件 21 （ 4）專用存款帳戶 ? 概念： ——指單位存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶。 ? 規(guī)定： 單位存款人擁有的 基本建設(shè)資金 、 技術(shù)改造撥款 、 技 術(shù)研究撥款、職工醫(yī)保、住房公積金 等特定用途款項(xiàng)應(yīng)開(kāi)設(shè)該戶進(jìn)行專戶管理。 ? 開(kāi)戶條件： 提供經(jīng) 有權(quán)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件 或 國(guó)家有關(guān)文件 的規(guī)定等書面證明。 22 按存取款形式分類 （ 1）支票帳戶 ? 概念： ——指存款人在銀行開(kāi)立的憑現(xiàn)金解款單和支票等結(jié)算憑證辦 理存取現(xiàn)金的帳戶。 ? 規(guī)定： ①適應(yīng)于獨(dú)立核算、財(cái)務(wù)制度比較健全的企事業(yè)單位或收入穩(wěn) 定、較高的個(gè)人。 ②必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信任。 ? 開(kāi)戶條件： 基本存款帳戶的存款人。 23 （ 2）存折帳戶 ? 概念： ——指存款人在銀行開(kāi)立的憑存折（卡）辦理存取現(xiàn)金的帳戶。 ? 規(guī)定： 適應(yīng)于生產(chǎn)規(guī)模較小，收支不太頻繁的單位和個(gè)人。 二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款 存取方式 轉(zhuǎn)帳存取 現(xiàn)金存取 同城 異地 支票戶 存折戶 24 （一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用 “單位活期存款”科目 本科目屬負(fù)債類科目，用來(lái)核算銀行吸收單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位，機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）存入的活期存款。 按存款種類及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。 “單位定期存款”科目 本科目屬負(fù)債類科目，用來(lái)核算銀行吸收單位存入的定期款項(xiàng)。 按存款的種類及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。 25 “應(yīng)付利息 ”科目 本科目屬負(fù)債類科目，用來(lái)核算銀行吸收的存款及各種借款發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息額。 按存款、借款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 “ 利息支出”科目 本科目屬損益類科目，用來(lái)核算銀行在進(jìn)行存款、借款業(yè)務(wù)中發(fā)生的利息費(fèi)用支出。 按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 26 （二）支票戶存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)程序及核算 開(kāi)戶 （ 1）單位手續(xù) ? ①開(kāi)戶申請(qǐng)書 ? ②有關(guān)開(kāi)戶文件 ? ③印鑒卡 （ 2）銀行手續(xù) ? ①審批 ? ②登記 “ 開(kāi)銷戶登記簿 ” ? ③確定所屬會(huì)計(jì)科目、編排帳號(hào)、開(kāi)立分戶帳頁(yè) ? ④確認(rèn)印鑒卡片 ? ⑤向單位發(fā)售業(yè)務(wù)憑證 27 開(kāi)立單位存款帳戶的業(yè)務(wù)流程： 判斷客戶 重要憑證 付出 3294 開(kāi)客戶號(hào) 3150 開(kāi)立賬戶 3155 重要憑證付出 3294 開(kāi)立賬戶 3155 新客戶 老客戶 想想看： 一家獨(dú)立核算的公司是否必須同時(shí)開(kāi)立基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶與專用存款帳戶？為什么？ 28 存人現(xiàn)金 ? （ 1）流程 —— 先收款，后記帳。 ? （ 2）記帳憑證 —— 現(xiàn)金解款單（一式兩聯(lián)） ① 回單 ② 傳票 ? （ 3）核算手續(xù) 單位 綜合員 ① 審核憑證 ②收款 ③輸入交易碼 3156 ④輸入賬號(hào)、金額（自動(dòng)增加錢箱數(shù)） ⑤登記現(xiàn)收日記簿、分戶賬（自動(dòng)處理） ⑥蓋章 ⑦退還回單 ① ② 29 30 31 ? （ 4）會(huì)計(jì)分錄 借：現(xiàn)金 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 單位戶 支取現(xiàn)金 ? （ 1）流程 ——先記帳，后付款。 ? （ 2）記帳憑證 ——現(xiàn)金支票 ? （ 3）會(huì)計(jì)分錄 ——與存入分錄相反 32 33 ? （ 4）核算手續(xù) 單位 會(huì)計(jì)柜組 ① 審核 ②輸入交易碼 3157 ③輸入賬號(hào) ④輸入憑證號(hào)碼、金額（自動(dòng)減錢箱數(shù)） ⑤登記現(xiàn)付日記簿、分戶帳 ⑥蓋章 ⑦付款 1 2 34 做做看： A商場(chǎng)將本日銷貨收入的現(xiàn)款 200 000元送存其開(kāi)戶銀行。對(duì)此，該商場(chǎng)開(kāi)戶銀行及 A商場(chǎng)各作怎樣的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理？ 商場(chǎng)： 借；銀行存款 200 000 貸：現(xiàn)金 200 000 銀行： 借：現(xiàn)金 200 000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?——A商場(chǎng)戶 200 000 35 （二）存折戶存取現(xiàn)金業(yè)務(wù)程序及核算 ——與支票戶核算比較區(qū)別：