金融會計-趙鵬飛-第3章--存款業(yè)務(wù)的核算(已修改)
2025-08-28 00:43 本頁面
【正文】 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 ?基本要求： 掌握各類存款的特點； 單位賬戶的管理； 單位活期存款、定期存款的計息及核算； 個人活期、個人定期存款的計息及核算。 （一）存款的分類 存款：銀行以信用方式吸收的社會閑置資金。是銀行生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，其本質(zhì)是信用貨幣，是銀行的 主要負債 。 單位存款：吸收各單位的存款。 付利息 ?按來源性質(zhì)分 個人存款：城鄉(xiāng)居民閑置資金。 財政性存款：財政預(yù)算內(nèi)存款及集中待繳 財政的各種款項。 一 . 存款業(yè)務(wù)的概述 0 ? 按存款產(chǎn)生 原始存款：將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行而形成的存款，包 來源分 括公款存款、私人存款、銀行同業(yè)存款 ? 派生存款：貸款形式自創(chuàng)。 ? 活期存款 存款可存取能力高， 結(jié)算帳戶 一般 不付息 ? 按存款期限分 利息收入低 儲蓄帳戶－ 非結(jié)算帳戶 ? 定期存款 （存款可存取能力低，利息收入高） 付息 ? 人民幣存款 ? 按存款幣種分 ? 外幣存款 （二）存款業(yè)務(wù)的核算要求 ? 維護和尊重存戶對存款資金的自主權(quán)益。 ? 正確使用會計科目和帳戶，加強柜面監(jiān)督 ? 充分發(fā)揮銀行會計核算、反映和監(jiān)督的功能，提高服務(wù)質(zhì)量。 存款帳戶的開立 a、 填寫開戶申請 書 ，提交有關(guān)單據(jù)資料 (營業(yè)執(zhí)照、單位公章、印 鑒卡 )? b、 審查 填寫意見 報送上級 （支行） ? c、上級 批準 后，進行 開戶 （確立科目、編排帳號、為存款人開立 結(jié)算存款帳戶、并登記“開銷戶登記簿” ? d、 單位購買專用空白憑證或取得存折。 存款帳戶變更、撤銷 變更：交驗上級主管部門批準，先撤銷，再開立新帳戶。 撤銷：核對存款余額，結(jié)算有關(guān)帳戶，辦理銷戶，再交回各種重要的空白憑證。 （三）單位存款帳戶開設(shè)及管理 銀行結(jié)算帳戶的種類 銀行結(jié)算帳戶按存款人的不同，可分為單位結(jié)算帳戶和個人結(jié)算帳戶。單位結(jié)算帳戶按用途不同可分為以下四種： 1） 基本帳戶 ：辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，單位需符合一定條件，經(jīng)人民銀行批準，只能開立 1個。 2） 一般存款戶 ：存款人因特殊需要在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行帳戶。存款人可以通過本，帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 3） 臨時存款帳戶 ：臨時經(jīng)營活動需要開設(shè)的帳戶，可轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付。 4） 專用存款戶 ：專門用途資金的存款戶 具體開戶條件見教材 P58 存款帳戶的管理 １）嚴格開銷戶審查手續(xù) ２）實行開銷戶申報制度 ３）定期與客戶核對帳戶 ４）檢查帳戶使用情況－－有無違規(guī)開立帳戶？有無出租、出借帳戶？有無簽發(fā)空頭、遠期支票？帳戶內(nèi)有無足夠資金保證支付？ ５）保密并維護存款人的利益。 （四）個人存款帳戶開設(shè)及管理 ?實名制 ?提交有效證件 ?分為結(jié)算帳戶與儲蓄帳戶 （五） 科目設(shè)置－－ “吸收存款” 2022 該科目核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。它屬于負債科目。銀行應(yīng)當(dāng)按照存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。由于銀行存款種類繁多，各類存款性質(zhì)各不相同，為了更好核算與反映存款業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行也可以根據(jù)需要設(shè)置以下若干科目核算吸收的各項存款：“單位活期存款” 、“單位定期存款” 、“活期儲蓄存款” 、“定期儲蓄存款”等 。 另外，還應(yīng)設(shè)置以下
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