金融會(huì)計(jì)-趙鵬飛-第3章--存款業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2024-09-12 00:43 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3/21 4/1 5/12 6/20 6/20 結(jié)息 160 000 2022 120 000 180 000 貸 貸 貸 貸 貸 200 000 320 000 160 000 340 000 340 000 11 41 39 1 92 2 200 000 13 120 000 6 240 000 340 000 21 900 000 例子 ?該公司 2022年第二季度活期存款的利息，按年利率 %計(jì)算如下： 21 900 000 %247。 360=438（元） ? 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 ——活期存款利息 438 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 公司 438 （二）單位 定期存款 (time deposit)業(yè)務(wù)的核算 單位 定期存款 ：起存金額 10000元，一律記名，到期支取只能轉(zhuǎn)帳，不能支取現(xiàn)金， 一般不能提前支取、過(guò)期支取則按活期計(jì)算利息，不能流通轉(zhuǎn)讓。 存入款項(xiàng)：簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票 ?銀行會(huì)計(jì)審核 ?登分戶帳 ?填一式三聯(lián)定期存存單。 （第一聯(lián)存帳傳票；第二聯(lián)交存款單位；第三聯(lián)代定期存款卡帳） 【 例 3】 A公司簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 100000元，連同進(jìn)帳單送交銀行轉(zhuǎn)為定期存款，銀行審核簽發(fā)存單辦妥手續(xù) 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?A 100000 貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?——A 100000 利息處理：采用利隨本清方式。但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)按季預(yù)提，編制轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證進(jìn)行處理。 利息 =季存款均余額 年利率 247。 4 【 例 4】 某 2年定期存款 500000元，采取按季預(yù)提利息，年利率 4％，銀行應(yīng)計(jì)提存款利息 5000元 借：利息支出 —存款利息支出 5000 貸：應(yīng)付利息 5000 到期支取本息 續(xù)存：延續(xù)舊存單或另開(kāi)新存單。 不續(xù)存：結(jié)清存單作借方傳票，填制兩聯(lián)貸方傳票，及利息清單。 【 例 5】 到期支付存款本金利息轉(zhuǎn)入存款戶 借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵? 500000 應(yīng)付利息、利息支出 40000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?XX 540000 存期內(nèi)遇利率調(diào)整，按原存入日利率計(jì)息。逾期支取，逾期部分按支取日活期利率計(jì)息 。 【 例 6】 C公司一張 50000元一年定期存款已逾期期一個(gè)月，要求支付，銀行審核后，計(jì)算利息將本金與應(yīng)得利息共計(jì)，其中定期存款年 利率為 6%，活期年利率為 3% （ 逾期只計(jì)活期利息） 借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?C 50000 借：應(yīng)付利息、利息支出 —存款利息支出 （只能轉(zhuǎn)帳支取） 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?C 利息計(jì)算： 50000*6％ *1+50000*（ 6%*1+1）3%*/12= 部分提前支取 ? 【 例 7】 A公司因急需資金，將定期存款 100000元提前支取 50000元，定期存款 利率為 3%，活期利率為 1%，已存半年，交驗(yàn)身份后辦理。 做法：銀行注銷原存單，提前支取部分按活期支付利息，剩余未支部分另開(kāi)新存單。 借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?A 100000 借：應(yīng)付利息、利息支出 —存款利息支出 250 （ 50000*1%*=250） 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?A 100250 開(kāi)新存單 ： 借：?jiǎn)挝换?
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