江西財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計學(xué)課件——存款業(yè)務(wù)的核算-免費閱讀
【正文】 1日，簽發(fā)銀行匯票 80000元。 （ 4） 11月 5日，存入現(xiàn)金 1000元。報表年度因公司和地區(qū)不同也不一定確認(rèn) 12月 31日為年度資產(chǎn)負(fù)債表日。開戶時 1年期定期存款利率為月利率 ‰ ，要求做存入時、支取時的會計分錄（考慮利息稅）。 借：吸收存款 —— 存本取息戶 貸：庫存現(xiàn)金 利息支出 （四）整存零取定期儲蓄 ? 這種儲蓄，一次存入本金，開戶起存金額一般為 1000元，存期分 1年、 3年、 5年，支取期限分每 1個月、每 3個月或每半年一次。 ?辦理手續(xù)與整存整取類同。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余部分到期時按開戶日掛牌公告的定期儲蓄存款利率計付利息。未到結(jié)息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。 借：應(yīng)付利息、 貸：吸收存款 — 活期存款戶 ? 對一年以下的定期存款不計提應(yīng)計利息，發(fā)生實際利息支出時，直接進(jìn)入當(dāng)期損益。 （ 4）過期支取的過期時間部分，按活期存款計息。 例題 2 某公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1） 1月 1日 開戶存入現(xiàn)金 10000元 （ 2） 1月 4日同城他行開戶單位 B公司付貨款 10000元 （ 3） 1月 7日轉(zhuǎn)帳付 C廠（他行） 10000元 （ 4） 2月 1日異地 D廠付款 20220元 （ 5） 2月 27日同城 E廠付款 30000元 （ 6） 3月 5日付同城他行開戶 F廠 20220元 （ 7） 3月 18日付款給異地某公司 30000元 利息計算過程 賬號：吸收存款 活期存款 221002 戶名： 公司 月 日 摘 要 借方 貸方 余額（貸） 日數(shù) 積數(shù) 1 1 開戶存入現(xiàn)金 10000 10000 1 4 同城他行開戶單位 B付 10000 20220 3 30000 1 7 轉(zhuǎn)帳付款 C廠（他行） 10000 10000 3 60000 2 1 異地 D廠付款增加 20220 30000 25 250000 2 27 同城 E廠付款增加 30000 60000 26 780000 3 5 付同城他行開戶 F廠 20220 40000 6 360000 3 18 付款異地 10000 30000 13 520220 3 20 30000 3 90000 2090000 3 21 一季度利息 139 30139 4 1 轉(zhuǎn)帳增加 60000 90139 11 331529 5 4 轉(zhuǎn)帳減少 40000 50139 33 2974587 6 8 轉(zhuǎn)帳增加 100000 150139 35 1754865 6 20 轉(zhuǎn)帳增加 50000 202239 12 1801668 1 202239 7062788 會計分錄 ?第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。計息結(jié)果保留到分位，分位以下四舍五入。計息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計息積數(shù)，用計息積數(shù)乘以日利率，計算出存款利息。 三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 三、會計科目的設(shè)置 2022 吸收存款 一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。 存款人設(shè)立臨時機(jī)構(gòu) 、 異地臨時經(jīng)營活動或注冊驗資可以申請開立臨時存款賬戶 。該賬戶是存款人的主辦賬戶。 ?存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在其負(fù)債業(yè)務(wù)中占有最重要的地位。 ?存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。 ⑶專用存款賬戶 ? 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 ? 單位存款賬戶開立實行雙向選擇，存款人可以自主選擇銀行，銀行出可以自愿 選擇存款人。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期存款業(yè)務(wù)的核算 ： 活期存款，具有隨時存取的特點，又可分為支票戶和存折戶 （ 1）支票戶 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 存款戶 （ 2）存折戶 存款戶在第一次存入現(xiàn)金開立賬戶時，應(yīng)將存入金額和款項來源填入存款憑條，經(jīng)銀行出納審核無誤，收妥款項根據(jù)存款憑條登記現(xiàn)金收入日記賬后轉(zhuǎn)送會計部門，會計部門對存款憑條審查無誤后編制賬號并以存款憑條代收入傳票：分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 存款戶 (1)現(xiàn)金存入增加時 借： 庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 存款戶 (2)轉(zhuǎn)賬增加存款時： 、付方都在同一銀行開戶： 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：吸收存款 —— 收款人戶 ： 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款 —— 收款人戶 例題 1 江蘇泰興市橫港建筑公司為支票戶，向開戶行泰興工行存入現(xiàn)金 780000元。 ?存款利率一般分為年利率（％）、月利率（ ‰ ）、日利率（ ? ）三種， 1年按 360日計算。采用這種方法。 ?單位支取定期存款本息只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，定期存款賬戶不得作為結(jié)算戶使用，不得支取現(xiàn)金 。 ?單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計息。 ?儲戶（活期儲蓄存款憑條、現(xiàn)金） 銀行（在憑條上加蓋 “ 新開戶 ” 戳記，登記開銷戶登記簿，開列分戶賬和存折） ? 以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 ?起存： 50元，多存不限 ?存檔：分 3個月、半年、 1年、 2年、 3年和 5年等檔次。 答案 ?存入時： 借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款 — 整存整取 — 戶 10000 ?到期支?。? 借：吸收存款 — 整存整取 — 戶 10000 利息支出
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