江西財經大學金融企業(yè)會計學課件——存款業(yè)務的核算-免費閱讀
【正文】 1日，簽發(fā)銀行匯票 80000元。 （ 4） 11月 5日，存入現金 1000元。報表年度因公司和地區(qū)不同也不一定確認 12月 31日為年度資產負債表日。開戶時 1年期定期存款利率為月利率 ‰ ，要求做存入時、支取時的會計分錄（考慮利息稅）。 借：吸收存款 —— 存本取息戶 貸：庫存現金 利息支出 （四）整存零取定期儲蓄 ? 這種儲蓄，一次存入本金，開戶起存金額一般為 1000元，存期分 1年、 3年、 5年，支取期限分每 1個月、每 3個月或每半年一次。 ?辦理手續(xù)與整存整取類同。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余部分到期時按開戶日掛牌公告的定期儲蓄存款利率計付利息。未到結息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。 借：應付利息、 貸：吸收存款 — 活期存款戶 ? 對一年以下的定期存款不計提應計利息，發(fā)生實際利息支出時，直接進入當期損益。 （ 4）過期支取的過期時間部分，按活期存款計息。 例題 2 某公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務： （ 1） 1月 1日 開戶存入現金 10000元 （ 2） 1月 4日同城他行開戶單位 B公司付貨款 10000元 （ 3） 1月 7日轉帳付 C廠（他行） 10000元 （ 4） 2月 1日異地 D廠付款 20220元 （ 5） 2月 27日同城 E廠付款 30000元 （ 6） 3月 5日付同城他行開戶 F廠 20220元 （ 7） 3月 18日付款給異地某公司 30000元 利息計算過程 賬號：吸收存款 活期存款 221002 戶名： 公司 月 日 摘 要 借方 貸方 余額（貸） 日數 積數 1 1 開戶存入現金 10000 10000 1 4 同城他行開戶單位 B付 10000 20220 3 30000 1 7 轉帳付款 C廠（他行） 10000 10000 3 60000 2 1 異地 D廠付款增加 20220 30000 25 250000 2 27 同城 E廠付款增加 30000 60000 26 780000 3 5 付同城他行開戶 F廠 20220 40000 6 360000 3 18 付款異地 10000 30000 13 520220 3 20 30000 3 90000 2090000 3 21 一季度利息 139 30139 4 1 轉帳增加 60000 90139 11 331529 5 4 轉帳減少 40000 50139 33 2974587 6 8 轉帳增加 100000 150139 35 1754865 6 20 轉帳增加 50000 202239 12 1801668 1 202239 7062788 會計分錄 ?第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。計息結果保留到分位，分位以下四舍五入。計息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計息積數，用計息積數乘以日利率，計算出存款利息。 三、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 三、會計科目的設置 2022 吸收存款 一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。 存款人設立臨時機構 、 異地臨時經營活動或注冊驗資可以申請開立臨時存款賬戶 。該賬戶是存款人的主辦賬戶。 ?存款業(yè)務是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務，在其負債業(yè)務中占有最重要的地位。 ?存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶為個人銀行結算賬戶。 ⑶專用存款賬戶 ? 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 ? 單位存款賬戶開立實行雙向選擇，存款人可以自主選擇銀行，銀行出可以自愿 選擇存款人。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 一、活期存款業(yè)務的核算 二、定期存款業(yè)務的核算 一、活期存款業(yè)務的核算 ： 活期存款，具有隨時存取的特點，又可分為支票戶和存折戶 （ 1）支票戶 借：庫存現金 貸：吸收存款 —— 存款戶 （ 2）存折戶 存款戶在第一次存入現金開立賬戶時，應將存入金額和款項來源填入存款憑條，經銀行出納審核無誤，收妥款項根據存款憑條登記現金收入日記賬后轉送會計部門，會計部門對存款憑條審查無誤后編制賬號并以存款憑條代收入傳票：分錄為： 借：庫存現金 貸：吸收存款 —— 存款戶 (1)現金存入增加時 借： 庫存現金 貸：吸收存款 —— 存款戶 (2)轉賬增加存款時： 、付方都在同一銀行開戶： 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：吸收存款 —— 收款人戶 ： 借：存放中央銀行款項 貸：吸收存款 —— 收款人戶 例題 1 江蘇泰興市橫港建筑公司為支票戶，向開戶行泰興工行存入現金 780000元。 ?存款利率一般分為年利率（％）、月利率（ ‰ ）、日利率（ ? ）三種， 1年按 360日計算。采用這種方法。 ?單位支取定期存款本息只能以轉賬方式轉入基本存款賬戶，定期存款賬戶不得作為結算戶使用，不得支取現金 。 ?單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調整不分段計息。 ?儲戶（活期儲蓄存款憑條、現金） 銀行（在憑條上加蓋 “ 新開戶 ” 戳記，登記開銷戶登記簿，開列分戶賬和存折） ? 以存款憑條代現金收入傳票記賬。 ?起存： 50元，多存不限 ?存檔：分 3個月、半年、 1年、 2年、 3年和 5年等檔次。 答案 ?存入時： 借：庫存現金 10000 貸：吸收存款 — 整存整取 — 戶 10000 ?到期支取： 借：吸收存款 — 整存整取 — 戶 10000 利息支出
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