江西財經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會計學(xué)課件——存款業(yè)務(wù)的核算-資料下載頁
2025-12-30 18:42本頁面
【正文】 業(yè)務(wù)時進行結(jié)算。 ?應(yīng)代扣代繳的稅款 =結(jié)付的儲蓄存款利息額稅率20% (2022年 8月 15日起利息稅稅率調(diào)減為 5%） 例題 13 ?某儲戶 2022年 3月 15日存入銀行一年期整存整取定期儲蓄存款 10萬元，年利率 %，到期日該儲戶把存款全部取出。其所得利息及應(yīng)納稅額的計算如下： ?應(yīng)計付的利息 =100,000 1 % =1980（元） ?應(yīng)納稅額 =1980 20%=396（元） 例題 14 ?某儲戶 1999年 1月 1日存入銀行 1年定期存款 1萬元，年利率為 %，存款 到期日即 2022年 1月 1日把存款全部取出。其應(yīng)納稅額的計算計算方法如下： ? 1999年全年孳生的利息＝ 10000 % ＝ 378（元） ? 1999年 11月 1日后孳生的利息＝ 378（ 2/12） ＝ 63 （元） 應(yīng)納稅額＝ 63 20%＝ （元） ?具體會計分錄如下： 借：利息支出 378 貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 — 代扣利息稅 例題 15 ?儲戶陳某于 2022年 3月 20日在甲銀行存入整存整取定期儲蓄存款 20 000元，陳某于2022年 3月 20日支取本息。開戶時 1年期定期存款利率為月利率 ‰ ，要求做存入時、支取時的會計分錄（考慮利息稅）。 76 答案 ?2022年 3月 20日存入時， 借：庫存現(xiàn)金 20220 貸：吸收存款 定期儲蓄存款 陳某戶 20220 ?2022年 3月 20日： 借：吸收存款 定期儲蓄存款 陳某戶 20220 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 —— 代收利息所得稅戶 ?2022年 8月 15日前產(chǎn)生的利息按 20%計利息稅。 77 四、存款的后續(xù)計量 （僅供課后學(xué)習(xí)） ? （ 一）企業(yè)收到客戶存入的款項，應(yīng)按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”或“存放中央銀行款項”等科目，貸記吸收存款（本金），如存在差額，借記或貸記吸收存款（利息調(diào)整）。 （二）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記吸收存款（利息調(diào)整）。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。 概念：資產(chǎn)負債表日 ? 資產(chǎn)負債表日是出資產(chǎn)負債表的當(dāng)日，一般指會計期末，如 1月 31日、 12月 31日。由于資產(chǎn)負債表是靜態(tài)報表，報表日數(shù)據(jù)是此前經(jīng)濟業(yè)務(wù)的最后體現(xiàn)。有的公司因特殊需要并不一定確定月末或年末是資產(chǎn)負債表日。報表年度因公司和地區(qū)不同也不一定確認(rèn) 12月 31日為年度資產(chǎn)負債表日。如香港、臺灣等。 概念：實際利率法 ? 實際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負債的實際利率計算攤余成本，以及各期利息收入或利息費用的方法。 ? 實際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預(yù)期存續(xù)期內(nèi)或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當(dāng)前賬面價值所使用的利率。 例如 ? 某銀行吸收客戶存款 10000元，存期 2年，合同利率為 5%，到期一次支取本金和利息，按插值法其實際利率為 %。 初始成本 按實際利率 計量的利息費用 實際支付利息 期末攤余成本 10000 488 0 10488 10488 512 0 11000 會計分錄 ? 第一年初： 借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款 定期存款 10000 ? 第一年末 借：利息支出 488 貸：吸收存款 定期存款 488 ? 第二年末 借：利息支出 512 貸：吸收存款 定期存款 512 借：吸收存款 定期存款 11000 貸：庫存現(xiàn)金 11000 練習(xí) 1 ： （ 1） 9月 28日，開戶存入 10000元。 （ 2） 10月 5日，收到同城他行開戶單位 A廠轉(zhuǎn)來的貨款 50000元。 （ 3） 10月 16日，辦理一筆匯往深圳的信匯，金額為 10000元。 （ 4） 11月 5日，存入現(xiàn)金 1000元。 （ 5） 11月 29日，償還銀行到期的貸款本息 8000元，其中本金7500元，利息 500元。 （ 6） 12月 7日，收到一筆委托收款的劃回款，金額為 40000元。 要求：做出上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄，計算該單位帳戶第四季度的存款利息并作會計分錄（用帳頁計息法， 12月 20日，活期存款掛牌利率為 %）。 練習(xí) 2 某單位活期存款帳戶第三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 21日，存款余額為 30000元。 30日，收到某單位轉(zhuǎn)來的貨款 50000元。 10日，收到市建行的開戶單位 B廠轉(zhuǎn)帳過來的款項，金額為 10000元。 20日，存入現(xiàn)金 50000元。 1日，簽發(fā)銀行匯票 80000元。 要求：計算該單位第三季度的存款利息，并作出帳務(wù)處理。（用帳頁法計算利率用 2‰ ） 練習(xí) 3 ?2022年 8月 4日，某儲戶存入 10000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 1年，利率為 10%，2022年 10月 5日到銀行支取，支取日的活期儲蓄存款的利率為 %，做出存入時、支取時的會計分錄。 練習(xí) 4 ?2022年 3月 1日，某儲戶存入 50000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 1年，利率為 10%，2022年 10月 5日到提前銀行支取 10000元，支取日的活期儲蓄存款的利率為 ‰ ，2022年 4月 10日到銀行支取其余本息，作出存入時、提前支取時、到期時的會計分錄（要求考慮利息稅）
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