【正文】 練習(xí) 2 某單位活期存款帳戶第三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 21日，存款余額為 30000元。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，存期分 1年、 3年、 5年三種，到期一次支取本金。 ?整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。 ?對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日 比如：存入為 1999年 3月 5日，支取日為 2022年 8月 9日 則： 支取日 2022年 8月 9日 — 存入日 2022年 3月 5日 1年 5月 4日 即存款期限為 1年 5個(gè)月零 4天 （ 1）基本規(guī)定 ?單位定期存款的利息計(jì)算采取 利隨本清 的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。會(huì)計(jì)分錄 借：利息支出 —— 活期存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 單位 （ 2）賬頁(yè)計(jì)息法 ?該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。 二、本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整不分段計(jì)息，按結(jié)息日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息，未到結(jié)息日清戶的，按清戶日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息。 30= 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 ?第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。 第四節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、利息稅的核算 四、存款的后續(xù)計(jì)量 （僅供課后學(xué)習(xí)） 一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 ?儲(chǔ)蓄存款是銀行通過(guò)信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。 例題 8 ?2022年 4月 10日，某儲(chǔ)戶存入 10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為 1年，利率為 10%， 2022年 6月 6日到銀行提前支取 2022元，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為 2‰ ， 2022年 4月 10日到銀行支取其余本息，作出存入時(shí)、提前支取時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。到期一次支付利息。如香港、臺(tái)灣等。 要求：計(jì)算該單位第三季度的存款利息，并作出帳務(wù)處理。 （ 3） 10月 16日，辦理一筆匯往深圳的信匯，金額為 10000元。其應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算方法如下： ? 1999年全年孳生的利息＝ 10000 % ＝ 378（元） ? 1999年 11月 1日后孳生的利息＝ 378（ 2/12） ＝ 63 （元） 應(yīng)納稅額＝ 63 20%＝ （元） ?具體會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息支出 378 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 — 代扣利息稅 例題 15 ?儲(chǔ)戶陳某于 2022年 3月 20日在甲銀行存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 20 000元，陳某于2022年 3月 20日支取本息。 ? 定期儲(chǔ)蓄在存期內(nèi)“遇有利率調(diào)整”，按存單開戶日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，活期、則按清戶時(shí)掛牌公告的活期存款計(jì)息 ?開戶起存金額為 5元，存期為 1年、 3年、 5年，要求每月存款金額固定，每月存入 1次。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 8500 貸：吸收存款 — 戶 8500 ? 支取時(shí)： 借：吸收存款 —戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 銷戶時(shí)： 借：吸收存款 —戶 利息支出 —儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ?自 2022年 9月 21日起個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的 20日為結(jié)息日。則會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 活期 公司 80000 貸：吸收存款 定期 公司 80000 （ 3）同城他行存入 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)付款 — 同城交換戶 借：其他應(yīng)付款 — 同城交換戶 貸： 吸收存款 — 定期存款 — 戶 （ 1） 到期全額支取 ， 按規(guī)定利率本息一次結(jié)清； （ 2） 全額提前支取 ， 銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息； （ 3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金額，則對(duì)提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，并對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶。它們之間的換算是年利率除以 12為月利率，月利率除以 30為日利率，依次類推。 二、本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開立專用賬戶 ⑷臨時(shí)存款賬戶 ? 臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶 。第二章 存款業(yè)務(wù)的核算 本章概述 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 一、商業(yè)銀行存款種類 二、商業(yè)銀行結(jié)算帳戶的種類、使用與管理 三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 一、商業(yè)銀行存款種類 ?吸收存款的業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行接受客戶存入的貨幣款項(xiàng)，存款人可隨時(shí)或按約定時(shí)間支取款項(xiàng)的一種信用業(yè)務(wù)。該賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。 6411 利息支出 一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。存期以天數(shù)