江西財(cái)經(jīng)大學(xué)金融企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)課件——存款業(yè)務(wù)的核算(文件)
【正文】 數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 （含一年）以上的定期存款分計(jì)提應(yīng)付利息，進(jìn)入當(dāng)期損益， 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息， ? 發(fā)生實(shí)際利息支出時(shí)，沖減應(yīng)付利息。 ?現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄存款種類有：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款等。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 8500 貸：吸收存款 — 戶 8500 ? 支取時(shí)： 借：吸收存款 —戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 銷戶時(shí)： 借：吸收存款 —戶 利息支出 —儲(chǔ)蓄利息支出戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ?自 2022年 9月 21日起個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的 20日為結(jié)息日。 360)=144元 二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 ?定期儲(chǔ)蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款。如果客戶急需資金，亦可辦理提前支取。 30 56= 到期支?。? 借：吸收存款 —— 整存整取 戶 8000 利息支出 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8800 （ 4）過(guò)期支取 延期部分掛牌活期存款利率計(jì)付支取部分的利息。 ? 定期儲(chǔ)蓄在存期內(nèi)“遇有利率調(diào)整”，按存單開(kāi)戶日掛牌公告的定期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息，活期、則按清戶時(shí)掛牌公告的活期存款計(jì)息 ?開(kāi)戶起存金額為 5元，存期為 1年、 3年、 5年，要求每月存款金額固定，每月存入 1次。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 —— 零存整取劉某戶 72022 利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 3510 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 75510 （ 3）存本取息定期儲(chǔ)蓄 ?初始的本金不動(dòng)，按期支取利息。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出（紅字） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（紅字） ?提前支取時(shí)應(yīng)付利息 ＝本金實(shí)際存期利率－已付利息 A如果已付利息小于提前支取時(shí)應(yīng)得的利息， 借：吸收存款 —— 存本取息戶 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 B如果已付利息大于提前支取時(shí)應(yīng)得的利息，應(yīng)在本金中扣除。它采取金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶給付利息時(shí)代扣代繳的辦法。其應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算方法如下： ? 1999年全年孳生的利息＝ 10000 % ＝ 378（元） ? 1999年 11月 1日后孳生的利息＝ 378（ 2/12） ＝ 63 （元） 應(yīng)納稅額＝ 63 20%＝ （元） ?具體會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息支出 378 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 — 代扣利息稅 例題 15 ?儲(chǔ)戶陳某于 2022年 3月 20日在甲銀行存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 20 000元，陳某于2022年 3月 20日支取本息。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記吸收存款（利息調(diào)整）。有的公司因特殊需要并不一定確定月末或年末是資產(chǎn)負(fù)債表日。 ? 實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期內(nèi)或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。 （ 3） 10月 16日，辦理一筆匯往深圳的信匯，金額為 10000元。 要求：做出上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算該單位帳戶第四季度的存款利息并作會(huì)計(jì)分錄（用帳頁(yè)計(jì)息法， 12月 20日，活期存款掛牌利率為 %）。 20日，存入現(xiàn)金 50000元。 練習(xí) 4 ?2022年 3月 1日，某儲(chǔ)戶存入 50000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為 1年，利率為 10%，2022年 10月 5日到提前銀行支取 10000元，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為 ‰ ，2022年 4月 10日到銀行支取其余本息，作出存入時(shí)、提前支取時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（要求考慮利息稅） 。 要求：計(jì)算該單位第三季度的存款利息，并作出帳務(wù)處理。 30日，收到某單位轉(zhuǎn)來(lái)的貨款 50000元。 （ 5） 11月 29日，償還銀行到期的貸款本息 8000元，其中本金7500元，利息 500元。 初始成本 按實(shí)際利率 計(jì)量的利息費(fèi)用 實(shí)際支付利息 期末攤余成本 10000 488 0 10488 10488 512 0 11000 會(huì)計(jì)分錄 ? 第一年初： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款 定期存款 10000 ? 第一年末 借：利息支出 488 貸：吸收存款 定期存款 488 ? 第二年末 借：利息支出 512 貸：吸收存款 定期存款 512 借：吸收存款 定期存款 11000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 11000 練習(xí) 1 ： （ 1） 9月 28日，開(kāi)戶存入 10000元。如香港、臺(tái)灣等。 概念：資產(chǎn)負(fù)債表日 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日是出資產(chǎn)負(fù)債表的當(dāng)日，一般指會(huì)計(jì)期末，如 1月 31日、 12月 31日。 76 答案 ?2022年 3月 20日存入時(shí)， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 20220 貸：吸收存款 定期儲(chǔ)蓄存款 陳某戶 20220 ?2022年 3月 20日： 借：吸收存款 定期儲(chǔ)蓄存款 陳某戶 20220 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 —— 代收利息所得稅戶
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