江西財經(jīng)大學金融企業(yè)會計學課件——存款業(yè)務的核算-wenkub
2023-01-23 18:42:10 本頁面
【正文】 ， 000 2022 3 18 0， 000 0 13 10， 000=130， 000 ?應付利息 =（ 320， 000+126， 000+144， 000+130， 000） (%247。 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 戶 例題 6 泰興工行接受某居民存入的活期儲蓄存款8500元。它是銀行存款業(yè)務的重要組成部分。單位定期存款全部提前支取，應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。 ? 其利息計算為： 到期利息＝ 202200 12 ‰ ＝ 4500元 逾期利息＝ 202200 14 （ ‰ 247。 （ 1）現(xiàn)金存入 其會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 定期存款 戶 （ 2）轉賬存入 其會計分錄為： 借：吸收存款 —活期存款 —單位 貸：吸收存款 —定期存款 —單位 例題 3. 某公司同年向泰興工行申請定期存款 80000元，存期為 1年，利率 8%。 30= 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 二、定期存款業(yè)務的核算 ?單位定期存款是指存款單位約定期限，到期支取本息的一種存款。當發(fā)生資金收付時，按上次最后余額乘以該余額的實存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁上的 “ 日數(shù) ”和 “ 積數(shù) ” 欄內(nèi)，日數(shù)的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。 (1)余額表計息法 ? 該方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。存期以天數(shù)計算時，用日利率；存期按月計算時，用月利率；存期按年計算時，用年利率。 ?利息計算的基本公式： 利息 =本金存期利率 利息 =累積積數(shù)日利率 其中：存款本金是以元為單位，元以下不計息。 借：庫存現(xiàn)金 780000 貸：吸收存款 橫港建筑公司戶 780000 （ 1）支取現(xiàn)金 借：吸收存款 —— 存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 （ 2）轉賬減少存款時： 、付方都在同一銀行開戶： 借：吸收存款 —— 付款戶 貸：吸收存款 —— 收款戶 ： 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項 ?商業(yè)銀行對單位活期存款的計息采取按季結息的辦法，以每季末月 20日為結息日，次日列賬。 二、本科目可按存款人或債權人進行明細核算。 6411 利息支出 一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金等）、與其他金融機構（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 三、吸收存款的主要賬務處理。 ? 開立基本存款賬戶實行由中國人民銀行當?shù)胤种C構核發(fā)開戶許可證制度 ，銀行不得對未持有開戶許可證或已經(jīng)開立基本存款賬戶的存款人開立基本存款賬戶。 臨時存款賬戶支取現(xiàn)金 ， 應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理 。該賬戶用于辦理各項專用資金的收付。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 ⑴基本存款賬戶。銀行結算賬戶按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。第二章 存款業(yè)務的核算 本章概述 第一節(jié) 存款業(yè)務概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 第三節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務概述 一、商業(yè)銀行存款種類 二、商業(yè)銀行結算帳戶的種類、使用與管理 三、會計科目設置 一、商業(yè)銀行存款種類 ?吸收存款的業(yè)務，是商業(yè)銀行接受客戶存入的貨幣款項，存款人可隨時或按約定時間支取款項的一種信用業(yè)務。 ?存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶為單位銀行結算賬戶。 基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。 ⑵一般存款賬戶 ? 是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉賬結算、借款轉存和現(xiàn)金交存的賬戶。存款人擁有的基本建設資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開立專用賬戶 ⑷臨時存款賬戶 ? 臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬戶 。 ? 個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶。各銀行對企事業(yè)單位開立、撤消賬戶，必須于開立或撤消之日起7日內(nèi)向當?shù)厝嗣胥y行報告。 （一）企業(yè)收到客戶存入的款項，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 二、本科目可按利息支出項目進行明細核算。 三、資產(chǎn)負債表日，計提利息費用，借記“利息支出” ，貸記本科目。 ?計息期按實際天數(shù)計算從上季末月 21日至本季末月20日。 ?利息計算的原則 (存期是從款項存入之日起，算至支付的前一日止。它們之間的換算是年利率除以 12為月利率，月利率除以 30為日利率，依次類推。每日不論余額是否變動，均需將當日最后余額抄到余額表內(nèi)，每 10天小計 1次。如更換賬頁，應將累計積數(shù)過入新賬頁第一行的上半欄內(nèi)，待結息日營業(yè)終了，再計算出本季的累計天數(shù)和累計積數(shù)，乘以日利率即得出應付利息。存款人按有關規(guī)定提留的短期各項資金和地方財政結余款項，均可按銀行規(guī)定辦理整存整取定期存款。則會計分錄為： 借：吸收存款 活期 公司 80000 貸：吸收存款 定期 公司 80000 （ 3）同城他行存入 其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應付款 — 同城交換戶 借：其他應付款 — 同城交換戶 貸： 吸收存款 — 定期存款 — 戶 （ 1） 到期全額支取 ， 按規(guī)定利率本息一次結清； （ 2） 全額提前支取 ， 銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息； （ 3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金額，則對提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，并對該項定期存款予以清戶。 30） ＝ 56元 該筆存款應付利息為 4556元 ?存期按對年、對月、對日計算，對年按 360天計算，對月按 30天計算，零頭天
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