江西財經(jīng)大學金融企業(yè)會計學課件——存款業(yè)務的核算-文庫吧
2024-12-24 18:42 本頁面
【正文】 結息的辦法，以每季末月 20日為結息日，次日列賬。 ?計息期按實際天數(shù)計算從上季末月 21日至本季末月20日。計息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計息積數(shù)，用計息積數(shù)乘以日利率，計算出存款利息。存期內如遇利率調整不分段計息，按結息日掛牌公布的活期存款利率計息，未到結息日清戶的，按清戶日掛牌公布的活期存款利率計息。 ?利息計算的基本公式： 利息 =本金存期利率 利息 =累積積數(shù)日利率 其中：存款本金是以元為單位，元以下不計息。 ?利息計算的原則 (存期是從款項存入之日起，算至支付的前一日止。） ，大月按 31 天計算，小月按 30天計算， 2月按 28天計算。 ?存款利率一般分為年利率（％）、月利率（ ‰ ）、日利率（ ? ）三種， 1年按 360日計算。存期以天數(shù)計算時，用日利率；存期按月計算時，用月利率；存期按年計算時，用年利率。它們之間的換算是年利率除以 12為月利率，月利率除以 30為日利率，依次類推。計息結果保留到分位，分位以下四舍五入。 ?計息方法有余額表計息和賬頁計算兩種。 (1)余額表計息法 ? 該方法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶。每日不論余額是否變動，均需將當日最后余額抄到余額表內，每 10天小計 1次。會計分錄 借：利息支出 —— 活期存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 單位 （ 2）賬頁計息法 ?該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。采用這種方法。當發(fā)生資金收付時，按上次最后余額乘以該余額的實存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁上的 “ 日數(shù) ”和 “ 積數(shù) ” 欄內，日數(shù)的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。如更換賬頁，應將累計積數(shù)過入新賬頁第一行的上半欄內，待結息日營業(yè)終了，再計算出本季的累計天數(shù)和累計積數(shù)，乘以日利率即得出應付利息。 例題 2 某公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務： （ 1） 1月 1日 開戶存入現(xiàn)金 10000元 （ 2） 1月 4日同城他行開戶單位 B公司付貨款 10000元 （ 3） 1月 7日轉帳付 C廠（他行） 10000元 （ 4） 2月 1日異地 D廠付款 20220元 （ 5） 2月 27日同城 E廠付款 30000元 （ 6） 3月 5日付同城他行開戶 F廠 20220元 （ 7） 3月 18日付款給異地某公司 30000元 利息計算過程 賬號：吸收存款 活期存款 221002 戶名： 公司 月 日 摘 要 借方 貸方 余額（貸） 日數(shù) 積數(shù) 1 1 開戶存入現(xiàn)金 10000 10000 1 4 同城他行開戶單位 B付 10000 20220 3 30000 1 7 轉帳付款 C廠（他行） 10000 10000 3 60000 2 1 異地 D廠付款增加 20220 30000 25 250000 2 27 同城 E廠付款增加 30000 60000 26 780000 3 5 付同城他行開戶 F廠 20220 40000 6 360000 3 18 付款異地 10000 30000 13 520220 3 20 30000 3 90000 2090000 3 21 一季度利息 139 30139 4 1 轉帳增加 60000 90139 11 331529 5 4 轉帳減少 40000 50139 33 2974587 6 8 轉帳增加 100000 150139 35 1754865 6 20 轉帳增加 50000 202239 12 1801668 1 202239 7062788 會計分錄 ?第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。 30= 會計分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 ?第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。 30= 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 二、定期存款業(yè)務的核算 ?單位定期存款是指存款單位約定期限，到期支取本息的一種存款。存款人按有關規(guī)定提留的短期各項資金和地方財政結余款項，均可按銀行規(guī)定辦理整存整取定期存款。 ?目前，單位定期存款的存期有 3個月、 6個月、 1年、2年、 3年、 5年等幾個檔次，起存金額為 1萬元。 ?單位支取定期存款本息只能以轉賬方式轉入基本存款賬戶，定期存款賬戶不得作為結算戶使用，不得支取現(xiàn)金 。 （ 1）現(xiàn)金存入 其會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 定期存款 戶 （ 2）轉賬存入 其會計分錄為： 借：吸收存款 —活期存款 —單位 貸：吸收存款 —定期存款 —單位 例題 3. 某公司同年向泰興工行申請定期存款 80000元，存期為 1年，利率 8%。則會計分錄為： 借：吸收存款 活期 公司 80000 貸：吸收存款 定期 公司 80000 （ 3）同城他行存入 其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應付款 — 同城交換戶 借：其他應付款 — 同城交換戶 貸： 吸收存款 — 定期存款 — 戶 （ 1） 到期全額支取 ， 按規(guī)定利率本息一次結清； （ 2） 全額提前支取 ， 銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息； （ 3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金額，則對提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，并對該項定期存款予以清戶。 （ 4）過期支取的過期時間部分，按活期存款計息。 （ 1）全額到期支取 借：應付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 戶 貸：吸收存款 — 活期 存款 — 戶 在其他行開立基本存款賬戶而在本行開立定期存款賬戶的存款人取款業(yè)務的處理 借：應付利息 利息支出 吸收存款 定期存款 — 戶 貸：存入中央銀行款項 例題 4 （接例題 3）一年后，橫港建筑公司將定期存款取出，工行的轉賬分錄為： ?利息＝ 80000 1 8%＝ 6400（元） 借：吸收存款 定期
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