【正文】 00元，利息 500元。如香港、臺(tái)灣等。 76 答案 ?2022年 3月 20日存入時(shí)， 借：庫(kù)存現(xiàn)金 20220 貸：吸收存款 定期儲(chǔ)蓄存款 陳某戶(hù) 20220 ?2022年 3月 20日： 借：吸收存款 定期儲(chǔ)蓄存款 陳某戶(hù) 20220 利息支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 —— 代收利息所得稅戶(hù) ?2022年 8月 15日前產(chǎn)生的利息按 20%計(jì)利息稅。到期一次支付利息。 （ 1）開(kāi)戶(hù)與續(xù)存 例題 存款，第一個(gè)月存入 6000元。 例題 8 ?2022年 4月 10日，某儲(chǔ)戶(hù)存入 10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為 1年，利率為 10%， 2022年 6月 6日到銀行提前支取 2022元，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為 2‰ ， 2022年 4月 10日到銀行支取其余本息，作出存入時(shí)、提前支取時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 例題 7 ?某客戶(hù)活期儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為 %，計(jì)息期間利率沒(méi)有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶(hù)活期存款賬戶(hù)利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。 第四節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、利息稅的核算 四、存款的后續(xù)計(jì)量 （僅供課后學(xué)習(xí)） 一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 ?儲(chǔ)蓄存款是銀行通過(guò)信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。 （ 1）全額到期支取 借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 戶(hù) 貸：吸收存款 — 活期 存款 — 戶(hù) 在其他行開(kāi)立基本存款賬戶(hù)而在本行開(kāi)立定期存款賬戶(hù)的存款人取款業(yè)務(wù)的處理 借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款 定期存款 — 戶(hù) 貸：存入中央銀行款項(xiàng) 例題 4 （接例題 3）一年后，橫港建筑公司將定期存款取出，工行的轉(zhuǎn)賬分錄為： ?利息＝ 80000 1 8%＝ 6400（元） 借：吸收存款 定期 橫港建筑公司 戶(hù) 80000 利息支出 定期存款利息支出戶(hù) 6400 貸：吸收存款 活期 橫港建筑公司 戶(hù) 86400 （簡(jiǎn)化做法，暫不考慮按季計(jì)提利息） （ 2）逾期支取 例題 5： 某單位存入銀行一筆定期存款 20萬(wàn)元 ， 期限1年 ， 月利率 ‰ ， 9日 25日到期 ， 該單位于 10月 9日來(lái)行支取 ， 支取日活期存款利率為 ‰ ， 試計(jì)算應(yīng)付利息 。 30= 會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 ?第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。 ?計(jì)息方法有余額表計(jì)息和賬頁(yè)計(jì)算兩種。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整不分段計(jì)息，按結(jié)息日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息，未到結(jié)息日清戶(hù)的，按清戶(hù)日掛牌公布的活期存款利率計(jì)息。 2231 應(yīng)付利息 一、本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 二、本科目可按存款類(lèi)別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。 該賬戶(hù)有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)半年 。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶(hù)辦理。 存款種類(lèi) ? 企業(yè)存款、個(gè)人（居民）存款、財(cái)政性存款 ? 活期存款、定期存款 ? 原始存款、派生存款 ? 本幣存款、外幣存款 ? 支票存款、存單存款、存折存款、通知存款和協(xié)定存款 二、銀行結(jié)算賬戶(hù)的種類(lèi)、使用和管理 ㈠銀行結(jié)算賬戶(hù)的種類(lèi) ?銀行結(jié)算賬戶(hù) 是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。單位銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)。 ? 存款人可以通過(guò)一般存款賬戶(hù)辦理借款轉(zhuǎn)存、支付、歸還借款的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入，也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金轉(zhuǎn)存，但不能辦理現(xiàn)金支取。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶(hù)中選擇并向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)。 （二）支付的存款本金，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。） ，大月按 31 天計(jì)算，小月按 30天計(jì)算， 2月按 28天計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄 借：利息支出 —— 活期存款利息支出戶(hù) 貸：吸收存款 —— 單位 （ 2）賬頁(yè)計(jì)息法 ?該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶(hù)。 ?目前，單位定期存款的存期有 3個(gè)月、 6個(gè)月、 1年、2年、 3年、 5年等幾個(gè)檔次，起存金額為 1萬(wàn)元。 ?對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日 比如：存入為 1999年 3月 5日，支取日為 2022年 8月 9日 則： 支取日 2022年 8月 9日 — 存入日 2022年 3月 5日 1年 5月 4日 即存款期限為 1年 5個(gè)月零 4天 （ 1）基本規(guī)定 ?單位定期存款的利息計(jì)算采取 利隨本清 的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。 ?儲(chǔ)蓄原則： “存款自愿、取款自由、存款有息、為儲(chǔ)戶(hù)保密”。 ?整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。 例題 9 ?2022年 4月 5日，某儲(chǔ)戶(hù)存入 10000元整存整取定期儲(chǔ)蓄存款，期限為 2年，利率為 10%， 2022年 10月 6日到銀行支取，支取日的活期儲(chǔ)蓄存款的利率為2‰ ，做出存入時(shí)、支取時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。這種儲(chǔ)蓄，一次存入本金，存期分 1年、 3年、 5年三種，到期一次支取本金。 ?結(jié)付利息包括兩種情況：一是給個(gè)人儲(chǔ)戶(hù)支付利息，二是在結(jié)算日辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行結(jié)算。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 例如 ? 某銀行吸收客戶(hù)存款 10000元，存期 2年，合同利率為 5%，到期一次支取本金和利息，按插值法其實(shí)際利率為 %。 練習(xí) 2 某單位活期存款帳戶(hù)第三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 21日，存款余額為 3000