【正文】 投入的約束目標(biāo) ?平衡的理解 235 預(yù)算與業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度的關(guān)系 ? 業(yè)務(wù)成果及進(jìn)度報(bào)告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動(dòng)態(tài)信息的基礎(chǔ) 24 預(yù)算系統(tǒng)與內(nèi)部管理制度的關(guān)系 ? 只有在建立預(yù)算控制系統(tǒng)的同時(shí)或先期設(shè)計(jì)完善的相關(guān)內(nèi)部控制制度 ,預(yù)算系統(tǒng)才可付諸實(shí)施 241 預(yù)算與授權(quán)制度的關(guān)系 ? 授權(quán)的哲理基礎(chǔ)： ? Responsibility（ 責(zé)任制 ） ? Accountability（ 受托報(bào)告制 ） ? 授權(quán)的性質(zhì) ?權(quán)力平衡的制度安排 ?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn) ?法律意義上的責(zé)任：公司契約； 代理人 ? 預(yù)算授權(quán)的涵義 ?有限授權(quán) ?責(zé)任前提 242 預(yù)算與合同管理制度的關(guān)系 ?交易方式審核 ?財(cái)務(wù)政策審核 ?合同項(xiàng)目審核 243 預(yù)算與采購(gòu)制度的關(guān)系 ? 采購(gòu)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) ? 采購(gòu)流程設(shè)計(jì) ? 采購(gòu)價(jià)格制定及批準(zhǔn) ? 采購(gòu)依據(jù) ? 付款政策 ? 采購(gòu)方式 244 預(yù)算與存貨管理制度的關(guān)系 ? 分析并控制采購(gòu)申請(qǐng)的依據(jù) ? 了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出 245 預(yù)算與質(zhì)量管理的關(guān)系 ? 分析生產(chǎn)過(guò)程的投入產(chǎn)出效用 質(zhì)量信息 成本分析 企業(yè)目標(biāo) 25 預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)控制的關(guān)系 ? 全面預(yù)算是基于財(cái)務(wù)角度并延伸出去的輻射性 ,開(kāi)放式管理 ? 預(yù)算是主動(dòng)的干預(yù)式管理 ? 會(huì)計(jì)控制依賴于預(yù)算控制 251 保證 clean events, clean data, clean accounting information之前提 ? 對(duì)投入產(chǎn)出資源的全流程控制，保證交易行為是干凈的 ? 對(duì)交易過(guò)程的跟蹤和結(jié)果的配比，保證數(shù)據(jù)是干凈的 ? 行為與原始數(shù)據(jù)的清潔保證會(huì)計(jì)信息是可信的 252 會(huì)計(jì)控制對(duì)預(yù)算系統(tǒng)的環(huán)境支持 ? 預(yù)算與會(huì)計(jì)在組織和業(yè)務(wù)上是統(tǒng)一的 ? 預(yù)算與會(huì)計(jì)從不同角度控制經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 3 預(yù)算控制流程及權(quán)力和責(zé)任分配 ? 預(yù)算的組織原則 : ?公司權(quán)威背景 ?財(cái)務(wù)為專職機(jī)構(gòu) ?預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門(mén)負(fù)責(zé)人 ?預(yù)算執(zhí)行的最終控制者 CFO ?預(yù)算實(shí)施與目標(biāo)管理結(jié)合 31 預(yù)算控制流程及權(quán)力分配 權(quán)力分配 預(yù)算流程 4 全面預(yù)算控制 41 預(yù)算目標(biāo)設(shè)定 411預(yù)算起點(diǎn)的幾種模式 ? 銷售起點(diǎn)模式 ?概念 ?適用條件 ?優(yōu)缺點(diǎn) ?預(yù)算模式 ? 成本起點(diǎn)預(yù)算模式 ?概念 ?適用條件 ?優(yōu)缺點(diǎn) ?預(yù)算模式 ? 現(xiàn)金預(yù)算模式 ?概念 ?適用條件 ?優(yōu)缺點(diǎn) ? 資本預(yù)算模式 ?概念 ?適用條件 412 利潤(rùn)目標(biāo)起點(diǎn)的預(yù)算 ? 目標(biāo)體系（損益表體裁） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 約束邊界 期間費(fèi)用及支出 約束邊界 其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 投資收益 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 稅前利潤(rùn) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ? 目標(biāo)間關(guān)系 ?資源投入約束原則 ?目標(biāo)公式 收入 – 目標(biāo)利潤(rùn) = 成本費(fèi)用 ?目標(biāo)集關(guān)系式 成本率 /費(fèi)用率比較平衡 = 經(jīng)營(yíng)分目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)主目標(biāo) 邊界約束 ? 預(yù)算目標(biāo)分解（項(xiàng)目 ） 目標(biāo) 目標(biāo)性質(zhì) 責(zé)任（預(yù)算）部門(mén) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 銷售部門(mén) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 約束邊界 原材料投入 制造部門(mén) 物料采購(gòu)價(jià)格 采購(gòu)部門(mén) 人工工資 人事部門(mén) 制造費(fèi)用 制造部門(mén) 折舊與攤銷 財(cái)務(wù)部門(mén) 期間費(fèi)用及支出 約束邊界 銷售費(fèi)用 銷售部門(mén) 工資 人事部門(mén) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)部門(mén) 管理費(fèi)用 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 研究開(kāi)發(fā)部門(mén) 工資 人事部門(mén) 折舊，攤銷，各類準(zhǔn)備 財(cái)務(wù)部門(mén) 其他費(fèi)用 相關(guān) 部門(mén) 投資收益及其它收入 相關(guān)部門(mén) 利潤(rùn) 42 預(yù)算系統(tǒng)的組織 421 預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu) 預(yù)算編制及批準(zhǔn) 預(yù)算執(zhí)行控制 422 總預(yù)算的組織定位 ? 確定預(yù)算組織空間的原則 ?可控制，可操作 ? THE VEIL OF INCORPORATION 423 預(yù)算的組織要素 ? 職能部門(mén) ? 特殊項(xiàng)目 43 預(yù)算系統(tǒng)的原則 431 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)原則 432 零基預(yù)算原則 433 投入產(chǎn)出配比原則 434 剛?cè)嵯酀?jì)原則 435 民主集中原則 436 集中分散原則 44 預(yù)算系統(tǒng)的技術(shù)結(jié)構(gòu) 441預(yù)算體系的項(xiàng)目結(jié)構(gòu) 442 預(yù)算編碼系統(tǒng) ? 編碼規(guī)則 ? 運(yùn)行模式 ?預(yù)算為成本費(fèi)用支出之唯一通路 ?預(yù)算唯一對(duì)應(yīng)編碼 ?以編碼為表示控制業(yè)務(wù)內(nèi)容 ?預(yù)算及編碼的剛性 ?預(yù)算及編碼的柔性 443 預(yù)算的計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng) ? 概念明確，分類控制 ? 實(shí)時(shí)控制，動(dòng)態(tài)反映 ? 信息公開(kāi)，謀劃在先 444 預(yù)算類別 ?預(yù)算損益表 預(yù)算損益表 主應(yīng)業(yè)務(wù)收入 XXX（ 目標(biāo)） A產(chǎn)品 XX B產(chǎn)品 XX 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 XXX（ 約束） 原材料 XX 輔料 XX 人工 XX 制造費(fèi)用 XX 折舊 備件 關(guān)稅 毛利 XXX （續(xù)） 期間費(fèi)用及支出 XXX（ 約束） 銷售費(fèi)用 XX 財(cái)務(wù)費(fèi)用 XX 管理費(fèi)用 XXX 其中： 研究開(kāi)發(fā)費(fèi) XX 折舊與攤銷 XX 各類準(zhǔn)備 XX 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) XXX 其它業(yè)務(wù)收入 XXX（ 目標(biāo)） 投資收益 XXX（ 目標(biāo)） 稅前利潤(rùn) XXX 所得稅 XX 稅后利潤(rùn)