【導讀】企業(yè)對資源的責任：。對資源的最佳配置。實現(xiàn)資源所有者利益最大化。管理者利益不得與公司利益沖突。最大善意地謀求股東利益。不得以受托關(guān)系謀取私利。預算以經(jīng)營目標為起點，投入產(chǎn)出為目的。預算以價值為計量單位。預算編制過程就是資源配置過程。預算是邊界約束下的預期。以貨幣計價的一切資源均為預算控制對象。進入運作的資源應(yīng)接受事先審核。預算將引起或帶動整個制度體系的改造和完善。預算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗。預算控制是對業(yè)務(wù)活動的滲透操作過程。預算系統(tǒng)是在過程控制基礎(chǔ)上進行分析?？刂埔磺胁槐匾度?，以創(chuàng)造另一半利。資源使用權(quán)與資源使用批準的分離。預算項目的計算基礎(chǔ)和理由。預算申請必須經(jīng)批準。通過對具體投入的控制調(diào)整分目標(糾正。預算促使資源使用者成為經(jīng)濟管理人。個別目標不能改變企業(yè)最終目標。預算的生命和真諦在運動,在于過程控制。部門預算的動態(tài)平衡。只有在建立預算控制系統(tǒng)的同時或先期設(shè)。企業(yè)風險分解的量化表現(xiàn)。法律意義上的責任：公司契約；代理人

　　

【正文】 RMB 214200 文具辦公費 25*40*4 +52*20*4 RMB 8150 11190014 郵寄復印費 120xx 11190015 差旅會議費 60000 11190006 市內(nèi)交通費 7200 11190010 電話通訊費 30000 11190011 部門間活動費 77*500 38500 11190013 交際應(yīng)酬費 20xx0 11190012 修理費 20xx00 11190048 設(shè)計制圖費 20xx0 11190084 其他 160000 11190099 SUBTOTAL （ RMB） 555860 20xx年測試部預算控制匯總表（ 3） 預算項目 明細預算項目 幣種 預算金額 預算編碼 備品備件 TESTER USD 250000 111900641 （ 消耗） HANDLER 170000 111900642 PROBER 20xx0 111900643 LEAD SCANNER AND CONDITION1 20xx 111900644 BURNIN 25000 111900645 TAPE ON REEL 3000 111900646 PROBER CARD 40000 111900647 TEST ACCESSORY 80000 111900648 老化板保養(yǎng) RMB 150000 111900649 SUBTOTAL RMB 5130000 TOTAL RMB 7414010 47 預算實施及控制 471 預算實施（文件化） 案例 XXX公司 XXX年度預算實施辦法（要點） ? 編碼原則（ 1） ? 編碼對業(yè)務(wù)的重要性（ 3） ? 預算要素的一致性（ 4） ? 周資金計劃（ 6） ? 預算變更原則（ 910） ? 預算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（ 11） ? 預算的考核（ 12） ? 預算崗位設(shè)置（ 14） ? 附件 472 預算系統(tǒng)的操作控制 （ 1）預算控制基本觀念 ? 預算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗放管理中的利潤 ? 預算控制是事先控制 ? 預算系統(tǒng)能制止無效 /低效行為 ? 預算控制是全流程，系統(tǒng)的，邏輯的 ? 預算追求全局效率 ? 預算控制的必要及充分條件基礎(chǔ) （ 2）預算的多維 綜合控制 1）流程控制 ? 申請文件化 ? 授權(quán)批準 ? 預算審核 ? 高級綜合審核（ CFO） ? 最高批準（備選） ? 預算執(zhí)行 ? 預算扣除 2）事前控制 ? 時點合理性審核 ? 業(yè)務(wù)真實性 ? 業(yè)務(wù)必要性審核 ? 業(yè)務(wù)度量審核 ? 現(xiàn)金需求審核 3）單據(jù)信息控制 單據(jù)流 信息流 實物流 3流一致的基本要求： ? 單據(jù)備份及流向 ? 單據(jù)的信息特征 ? 單據(jù)與業(yè)務(wù)的關(guān)系 ? 3流一致：內(nèi)容；時間 4）成本控制 ? 成本的預算控制關(guān)鍵點： ?采購成本 ?加工成本 ?生產(chǎn)消耗（含質(zhì)量成本） ? 產(chǎn)品成本控制的 2個層次： ?采購加工過程的價值控制 * 業(yè)務(wù)必要性 * 價格合理性 * 行為時點 * 行為方式 ?制造過程效率的控制 * 領(lǐng)用預算與生產(chǎn)計劃核對 * 合格率，成本率，成本結(jié)構(gòu)分析 * 結(jié)合存貨動態(tài)分析制造過程投入產(chǎn)出比 5）授權(quán)審批控制 ? “一支筆”模式性質(zhì)：權(quán)力無限，盲目審批，責任不擔 ? 授權(quán)模式： 責任分解，專業(yè)分工，對口審批， 有限權(quán)力，有限責任 ? 授權(quán)審批要件： ?一般業(yè)務(wù)授權(quán)（分級 分類授權(quán)） ?特殊項目授權(quán) 預算執(zhí)行控制流程 YES 采購業(yè)務(wù) 其他業(yè)務(wù) NO NO NO NO NO 6）重要性原則 ? 預算控制關(guān)注總投入結(jié)構(gòu)中對產(chǎn)出起決定作用的敏感項目 ? 預算控制不是管家婆 7）反饋控制 48 預算調(diào)整控制 ? 預算調(diào)整的性質(zhì)： 剛性但不僵化；靈活而不失控 ? 預算調(diào)整的內(nèi)容 ?調(diào)整申請文件化（例） ?調(diào)整審批流程化 ?調(diào)整責任明確化 預算調(diào)整（追加 /變更）申請單 NO： 申請部門： 申請項目： 申請性質(zhì)：變更 變更金額： 從 編碼變更至 編碼 追加 追加金額： 原預算編碼： 原預算凈額： 新增 新增金額： 新增編碼： 申請理由： 申請人： 部門負責人： 分管負責人意見 YES NO 分管負責人： 財務(wù)負責人意見 YES NO 財務(wù)負責人： 公司總裁意見 YES NO 是否影響責任人考核： YES NO 公司總裁： END