西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)第九章-資料下載頁
2025-01-07 21:41本頁面
【正文】 出數(shù)量 。 現(xiàn)金流量表的概念： 是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表 ， 是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表 。 《會計學(xué)》 24 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金的流入流出 狀況 ， 表明企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力 。 （ 二 ） 現(xiàn)金流量表在報表體系中的地位 資產(chǎn)負(fù)債表：反映一定時期的財務(wù)狀況 。 利潤表：反映財務(wù)成果 、 企業(yè)的獲利能力 。 現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力 。 利潤表按權(quán)責(zé)發(fā)生制計算利潤；而現(xiàn)金流量表是按收付實(shí)現(xiàn)制計算獲得的現(xiàn)金 。 《會計學(xué)》 25 （三）現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的分類 （ 排他法 ） 在一個企業(yè)中 ， 不屬于投資 、 籌資活動的現(xiàn)金流量就規(guī)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 。 （ 包含較廣 ） 如：購進(jìn)固定資產(chǎn) —— 投資活動； 發(fā)行長期債券 —— 籌資活動 。 一般認(rèn)識上的投資活動：股票投資 、 債券投資 、其他投資 （ 包括無形資產(chǎn) 、 固定資產(chǎn)的購建等 ） 。 《會計學(xué)》 26 負(fù)債籌資 —— 借款 、 發(fā)行債券等； 權(quán)益資本籌資 —— 實(shí)收資本 、 （ 股本 ） 籌資等 。 （ 四 ） 現(xiàn)金流量與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系 ， 不影響現(xiàn)金總額 ， 只影響現(xiàn)金的結(jié)構(gòu) 。 如：企業(yè)到銀行提取現(xiàn)金；用銀行存款購買現(xiàn)金等價物 。 ， 不影響現(xiàn)金 。（ 如賒銷商品 ） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 影響現(xiàn)金總額的增減 。 現(xiàn)金流量表主要反映第三類業(yè)務(wù) 。 《會計學(xué)》 27 二、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的 。 ： 以營業(yè)現(xiàn)金收入為起算點(diǎn) ， 在報表的主表部分采用 。 ： 以凈利潤為起算點(diǎn) ， 通過凈利潤增減調(diào)整項(xiàng)目得出現(xiàn)金流量 ， 在補(bǔ)充資料中部分采用間接法編報 。 直接法和間接法編報是指對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編報 。 我國規(guī)定采用直接法 ， 在報表的附注中采用間接法編報 。 國際會計準(zhǔn)則委員會鼓勵采用直接法編報 。 《會計學(xué)》 28 這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、 銀行存款和現(xiàn)金等價物 。 包括： ； ； ； 。 三 、 現(xiàn)金流量的分類 （ 一 ） 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 二 ） 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 三 ） 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 《會計學(xué)》 29 四、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （ 一 ） 現(xiàn)金流量表正表 （ 二 ） 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料 （ 三 ） 現(xiàn)金流量表的編制
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