上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院--企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)(存儲(chǔ)版)
【正文】 XXX（ 目標(biāo)） ? 分類總預(yù)算（局部） 預(yù)算類別 金額 預(yù)算性質(zhì) 編制方法及編制部門 利潤(rùn)預(yù)算 產(chǎn)出指標(biāo) CEO/公司預(yù)算會(huì)議 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)出指標(biāo) 品種 /服務(wù)別 銷售部門 其它收入及收益 產(chǎn)出指標(biāo) 相關(guān)部門 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 成本 材料消耗 產(chǎn)品別 /材料別 制造部門 制造費(fèi)用 車間管理類 制造部門 期間費(fèi)用 費(fèi)用 相關(guān)部門 材料 采購(gòu) 資產(chǎn) /負(fù)債 分類別 采購(gòu)部門 委外加工 資產(chǎn) /負(fù)債 分類別 責(zé)任部門 工資預(yù)算 成本 /費(fèi)用 分部門 /性質(zhì) 人事部門 固定資產(chǎn)預(yù)算 資產(chǎn) /成本 /費(fèi)用 類別 /部門 公司 折舊剃銷準(zhǔn)備 成本 /費(fèi)用 分類估計(jì) 財(cái)務(wù)部門 所得稅 費(fèi)用 估計(jì) 財(cái)務(wù)部門 現(xiàn)金流預(yù)算 ? 部門預(yù)算（例） 信息管理中心費(fèi)用預(yù)算 BF公司 20xx年 預(yù)算項(xiàng)目 項(xiàng)目明細(xì) 預(yù)算金額 預(yù)算編碼 計(jì)算依據(jù)及說(shuō)明 差旅費(fèi) 20xx0 項(xiàng)目考察培訓(xùn)等 交際應(yīng)酬費(fèi) 3000 20xx基礎(chǔ) 低值易耗品 見(jiàn)附件 100000 上年基礎(chǔ) DDN專線使用費(fèi) 60000 已簽協(xié)議價(jià) 網(wǎng)站服務(wù)器寄放費(fèi) 20xx0 協(xié)議價(jià) 網(wǎng)絡(luò)及軟件 網(wǎng)線及配件 5000 上年基礎(chǔ) 常用及工具軟件 20xx0 OFFICE/WIN20xx CAM軟件 50000 模具加工中心配套 維修費(fèi) 辦公設(shè)備維修 90000 按設(shè)備價(jià)值 5%計(jì) 不可預(yù)計(jì)費(fèi) 50000 合 計(jì) 418000 445 部門預(yù)算 /總預(yù)算 /預(yù)算損益關(guān)系 446 預(yù)算編制方法 1) 預(yù)算平衡及銜接的邏輯關(guān)系 ? 可靠且充分的信息數(shù)據(jù) ?銷售目標(biāo)數(shù)據(jù) ?期望利潤(rùn)考慮因素 ? 預(yù)算編制的邏輯關(guān)系 (圖 ) ? 部門預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ) 成本費(fèi)用約束空間 2) 目標(biāo)約束 ? 目標(biāo)責(zé)任制是目標(biāo)約束預(yù)算方法的管理基礎(chǔ) ? 案例 ? 預(yù)算編制的公司控制重點(diǎn) ? 利潤(rùn)是約束成本費(fèi)用的邊界 45 預(yù)算編制流程 451 預(yù)算編制的時(shí)間安排 452 預(yù)算編制的依據(jù) 1)提出經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 案例 前提 : 主要產(chǎn)品售價(jià)減低 12%。控制是競(jìng)賽規(guī)則 ?作用于企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的效率才具有經(jīng)濟(jì)意義 ?效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋（采購(gòu)效率） 2）部門效率 VS 企業(yè)效率 ?部門效率可行 ? 企業(yè)效率可行 ?部門效率必須服從企業(yè)效率 23 預(yù)算與部門 (業(yè)務(wù) )的關(guān)系 ? 預(yù)算促使資源使用者成為經(jīng)濟(jì)管理人 ? 個(gè)別目標(biāo)不能改變企業(yè)最終目標(biāo) ? 預(yù)算控制是與“狼” (經(jīng)濟(jì)活動(dòng) )共舞的運(yùn)動(dòng)系統(tǒng) ? 預(yù)算的生命和真諦在運(yùn)動(dòng) ,在于過(guò)程控制 231 總體與部分的關(guān)系 ? 預(yù)算必須對(duì)資源的投入進(jìn)行控制 ? 預(yù)算配額不等于絕對(duì)可用額 232 控制與執(zhí)行的關(guān)系 ? 預(yù)算與業(yè)務(wù)無(wú)固有沖突 ? 預(yù)算控制與業(yè)務(wù)的關(guān)系 :企業(yè)目標(biāo) 。 成本降低 10% 2)根據(jù)目標(biāo)初測(cè) INCOME STATEMENT 1999年度預(yù)測(cè) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 33285 A產(chǎn)品 24990(降價(jià) 15%計(jì) ) B產(chǎn)品 6945 OEM 750 代加工 600 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22932 按 98年成本率 % 21082 99年新增關(guān)稅成本 1200 99年新增 FZ成本 650 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 10353 (續(xù) ) 管理費(fèi)用 5640 銷售費(fèi)用 398 財(cái)務(wù)費(fèi)用 672 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4987 補(bǔ)貼收入 1000 投資收益 500 稅前利潤(rùn) 6487 所得稅 649 凈利潤(rùn) 5838 3) 完成目標(biāo)的措施 目標(biāo)利潤(rùn)缺口 8162萬(wàn)元 A） 按原成本結(jié)構(gòu)降低 10% 降低后原成本結(jié)構(gòu) 考慮新增成本 新成本結(jié)構(gòu) GP 1518 8 % 1518 % HJ 2656 14 FZ 3795 20 + 650(新增 ) 4445 直接人工 760 4 760 制造費(fèi)用 10056 53 +1200(新增 ) 11256 18785 + 1850 = 20635 B） 管理費(fèi)用削減 444萬(wàn)元 部 門 項(xiàng) 目 削 減額 (萬(wàn)元 ) 人事部 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 200 職工培訓(xùn)費(fèi) 50 其它 10 勞務(wù)費(fèi) 40 外方費(fèi)用 75 成品部 /總師辦 參展費(fèi) 7 銷售部 /投資部 /財(cái)務(wù)部 差旅費(fèi) 44 物料部 /辦公室等 交際應(yīng)酬費(fèi) 18 C） 降低廢品率
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