【正文】 定全額就地繳 存當(dāng)?shù)厝嗣胥y行 。 33 第三章 存貸款業(yè)務(wù)的核算 主要內(nèi)容 ： 一、存款的意義及種類 二、貸款的意義及種類 三、單位存款業(yè)務(wù)的核算 四、單位貸款業(yè)務(wù)的核算 34 一、存款的意義及種類 1． 存款 ：是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌 資活動(dòng) 。 （ 9）華山木材廠歸還貸款本金 4萬元。 （ 7）某投資者以現(xiàn)金投入 90萬元作銀行資本金。 （ 5）支付活期存款利息 400元，轉(zhuǎn)入儲(chǔ)戶陳民賬內(nèi)。 （ 3）活期存款客戶陳民前來取款，支取現(xiàn)金 1萬元。 32 課堂練習(xí) ： 農(nóng)行某支行發(fā)生以下業(yè)務(wù) ， 試做出會(huì)計(jì)分錄： （ 1）長(zhǎng)江機(jī)械廠存入現(xiàn)金 4萬元，隨時(shí)支取。 （ 2） 綜合核算系統(tǒng) ： 它按科目進(jìn)行核算 ， 是對(duì)各項(xiàng)資金綜合概括的核算 ， 對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭作用 。 28 2． 金融企業(yè)的賬務(wù)組織可分為： （ 1） 明細(xì)核算系統(tǒng) ： 它按賬戶進(jìn)行核算 ， 是對(duì)各項(xiàng)資金詳細(xì)具體的核算 。 （ 3） 登記簿 ：用來登記主要賬簿未能或不必記錄而 又需查考的業(yè)務(wù)事項(xiàng) 。 27 四 、 會(huì)計(jì)賬簿及其組織 1． 金融企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的分類 （ 1） 分戶賬 ：詳細(xì)和具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬 簿 ， 分甲 、 乙 、 丙 、 丁四種賬式 。 26 ◇ 金融企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時(shí) ， 手續(xù)嚴(yán)密 ，辦妥交接 ， 先外后內(nèi) ， 先急后緩 。 ◇ 由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)量大 ， 采用單式記賬憑證便于憑證在各柜組之間傳遞 、 分工記賬和按會(huì)計(jì)科目匯總發(fā)生額 ， 因此在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中 ， 一般采用單式記賬憑證 。 ◇ 對(duì)金融企業(yè)尤其是商業(yè)銀行而言 ， 原始憑證和記賬憑證的劃分并不是絕對(duì)的 。 開戶行審查無誤后 ， 與出票人簽署了銀行承兌協(xié)議 。 22 二 、 記賬方法 定義：～指在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所使用的方法 。 （ 如資金清算往來 、 聯(lián)行往賬 、 聯(lián)行來賬 、 貨幣兌換 、 證券清算款 、 衍生工具 ） ◆ 金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目表 （ 以銀行業(yè)為例 ） ： 18 資產(chǎn)類 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收利息 存放中央銀行款項(xiàng) 其他應(yīng)收款 貸款 存放聯(lián)行款項(xiàng) 短期貸款 存放同業(yè)款項(xiàng) 中長(zhǎng)期貸款 存放同業(yè)外匯款項(xiàng) 逾期貸款 存放境外同業(yè)款項(xiàng) 外匯短期貸款 系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) （ 下級(jí)行使用 ） 貼現(xiàn) 貸款損失準(zhǔn)備 出口押匯 法定存款準(zhǔn)備金 拆放同業(yè) 撥出營(yíng)運(yùn)資金 19 負(fù)債類 活期存款 聯(lián)行存放款項(xiàng) 定期存款 同業(yè)存放款項(xiàng) 信用卡存款 系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 （ 上級(jí)行使用 ） 外匯活期存款 同業(yè)拆入 外匯定期存款 向中央銀行借款 應(yīng)付利息 撥入營(yíng)運(yùn)資金 其他應(yīng)付款 匯出匯款 應(yīng)解匯款 20 所有者權(quán)益類 損 益 類 資產(chǎn)負(fù)債共同類 實(shí)收資本 利息收入 資金清算往來 資本公積 利息支出 聯(lián)行往賬 盈余公積 營(yíng)業(yè)外收入 聯(lián)行來賬 未分配利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外支出 電子聯(lián)行往賬 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 金融機(jī)構(gòu)往來收入 電子聯(lián)行來賬 金融機(jī)構(gòu)往來支出 貨幣兌換 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 資產(chǎn)減值損失 21 3． 金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表 、 損益表的關(guān)系 ， 可分為： 表內(nèi)科目 ： 反映在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表內(nèi)的科目 （ 如前述的金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目表 ） 。 2． 金融企業(yè)會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)的分類： （ 1） 資產(chǎn)類：反映金融企業(yè)資金的占用和分布情況； （ 2） 負(fù)債類：反映金融企業(yè)資金取得和形成的渠道； （ 3） 所有者權(quán)益類：反映金融企業(yè)投資者對(duì)其凈資產(chǎn) 的所有權(quán)； （ 4） 損益類：反映金融企業(yè)財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)成果 。 即 總行 設(shè) 會(huì)計(jì)司 （ 部 ） 分行 設(shè) 會(huì)計(jì)處 中心支行或支行 設(shè) 會(huì)計(jì)科 基層經(jīng)辦行 設(shè) 會(huì)計(jì)股 中國(guó)人民銀行總行會(huì)計(jì)部管理全國(guó)金融企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。 11 4． 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的作用 （ 略 ） 5． 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的任務(wù) （ 略 ） ◆ 例 ． 調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行： 存款準(zhǔn)備金率 再貼現(xiàn)率 存貸款利率 緊縮銀根 ， 減少貨幣的社會(huì)投放量 ， 股指 放松銀根 ， 增加貨幣的社會(huì)投放量 ， 股指 12 三 、 金融企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 銀行設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要與其管理體制相適應(yīng) 。 （ 7） 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供的及時(shí)性 。 在服務(wù)社會(huì)的同時(shí)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 ， 如凍結(jié)存款 /賬戶 、 反洗錢等 。 2． 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的研究對(duì)象： 金融企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容。 8 3． 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)一般可分為負(fù)債業(yè)務(wù) 、 資產(chǎn)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)三大類 ， 具體可包括： （ 1） 吸收公眾存款； （ 2） 發(fā)放短期 、 中期和長(zhǎng)期貸款； （ 3） 辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算； （ 4） 辦理票據(jù)貼現(xiàn)； （ 5） 發(fā)行金融債券； （ 6） 代理發(fā)行 、 代理兌付 、 承銷政府債券； （ 7） 買賣政府債券； （ 8） 從事同業(yè)拆借； （ 9） 買賣 、 代理買賣外匯； （ 10） 提供信用證服務(wù)及擔(dān)保； （ 11） 代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)； （ 12） 提供保管箱服務(wù)； （ 13） 經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù) 。金 融 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 2 教 第一章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)總論 學(xué) 第二章 基本核算方法 目 第三章 銀行存貸款業(yè)務(wù)的核算 錄 第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第五章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算 第六章 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的核算 第七章 外匯業(yè)務(wù)的核算 第八章 證券業(yè)務(wù)的核算 第九章 證券投資基金業(yè)務(wù)的核算 第十章 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算 3 第十一章 期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算 第十二章 信托投資業(yè)務(wù)的核算 第十三章 所有者權(quán)益與財(cái)務(wù)損益核算 第十四章 年度決算 4 第一章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)總論 主要內(nèi)容 ： 一 、 金融企業(yè) 二 、 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 三 、 金融企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 5 一 、 金融企業(yè) 1． 我國(guó)當(dāng)前金融企業(yè)類型 ◆ 商業(yè)銀行：指從事資金商業(yè)性買賣的金融法人 。 ◆ 金融性公司：指非銀行金融機(jī)構(gòu) ， 主要有： 信托投資公司 證券公司、期貨公司 租賃公司、典當(dāng)公司 財(cái)務(wù)公司、農(nóng)村信用社 保險(xiǎn)公司、 小額信貸公司 基金管理公司 等 6 附 ： 我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)體系 中央銀行 中國(guó)人民銀行 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行 銀 行 政策性銀行 中國(guó)進(jìn)出口銀行 中國(guó)工商銀行 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行 商 業(yè) 銀 行 中國(guó)銀行 中國(guó)建設(shè)銀行 非銀行金融機(jī)構(gòu) 交通銀行 、 國(guó)家開發(fā)銀行等 7 2． 金融企業(yè)的相關(guān)特征 （ 1） 金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：獲取利潤(rùn)； （ 2） 金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)原則：效益性 、 安全性 、 流動(dòng)性； （ 3） 金融企業(yè)的法人性質(zhì)：自主經(jīng)營(yíng) 、 自擔(dān)風(fēng) 險(xiǎn) 、 自負(fù)盈虧 、 自我約束； （ 4） 商業(yè)銀行總行是一級(jí)法人 ， 業(yè)務(wù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo) ， 各分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格； （ 金融性公司類同 ） ★ 中央銀行（ 中國(guó)人民銀行 ）不是商業(yè)銀行（ 1984年以后 ），是管理全國(guó)金融機(jī)構(gòu)及金融業(yè)務(wù)的國(guó)家機(jī)關(guān) 。 9 二 、 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 1． 定義：～是把會(huì)計(jì)的基本原理和基本方法具體運(yùn)用到金融企業(yè)這一特殊行業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì) 。 3．金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特征： （ 1）在核算內(nèi)容上具有廣泛的社會(huì)性； （ 2） 在核算方法上具有很大的獨(dú)特性； （ 由經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊性決定的 ） （ 3） 業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算具有統(tǒng)一性； （ 會(huì)計(jì)核算貫穿了金融企業(yè)業(yè)務(wù)處理的全過程 ） 10 （ 4） 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的政策性很強(qiáng)； （ 執(zhí)行央行貨幣政策 ， 充當(dāng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具 ） （ 5） 監(jiān)督與服務(wù)的雙重性； 金融企業(yè)是全國(guó)的信貸中心 、 轉(zhuǎn)賬結(jié)算中心 、現(xiàn)金出納中心和外匯收支中心 。 （ 6） 具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制； 如收付款復(fù)核制度 、 雙人臨柜制度 、 貸款的審貸分離制度和貸款三查制度 、 內(nèi)外對(duì)賬制度 、 當(dāng)日軋平制度等 。 金融企業(yè)要按天提供會(huì)計(jì)報(bào)表，稱為 日計(jì)表 。 各級(jí)行處的會(huì)計(jì)工作必須在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下 ， 由各會(huì)計(jì)部門具體負(fù)責(zé) 。 13 第二章 基本核算方法 主要內(nèi)容： 一、會(huì)計(jì)科目 二 、 記賬方法 三 、 會(huì)計(jì)憑證 四 、