【正文】 發(fā)(kāifā)貸款以及小型農(nóng)、林、牧、水根本建設和技術改造貸款,第十四頁，共八十八頁。)政策性工程等。)工程跨地區(qū)的重大(zh242。)工程；高新技術在經(jīng)濟領域應用的重大(zh242。 資金運用：制約經(jīng)濟開展的“瓶頸〞工程；直接增強綜合國力的支柱產(chǎn)業(yè)的重大(zh242。,中國進出口銀行,第十二頁，共八十八頁。,資金來源：發(fā)行政策金融債券為主，國際金融市場籌措資金。nh225。)性銀行。)性銀行國家開發(fā)銀行(1994年3月17日)、中國進出口銀行(1994年7月1日)、中國農(nóng)業(yè)開展銀行(1994年11月8日)三家政策(zh232。1994年，我國組建了三家政策(zh232。ngc232。ngc232。ngc232。,第十頁，共八十八頁。同年9月，中央機構編制委員會正式批準人民銀行的“三定〞調整意見。n233。n233。,第九頁，共八十八頁。y236。)通過了?中華人民共和國中國人民銀行法?，至此，中國人民銀行作為中央銀行以法律形式被確定下來。1995年3月18日，第八屆全國人民代表大會第三次會議(hu236。,二：銀行體系構成〔補充內容〕： 人民銀行：中國人民銀行是1948 年12月1日在華北銀行、北海銀行、西北農(nóng)民銀行的根底上合并組成的。 商業(yè)銀行的費用主要包括：吸收存款要支出利息；借入和拆入資金要支出利息；委托(wěituō)他行辦理業(yè)務要支付手續(xù)費；為維持正常經(jīng)營要支出工資等各項費用。 ⑶ 商業(yè)銀行的所有者權益，包括：股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。,第七頁，共八十八頁。c 第五，會計是商業(yè)銀行內部的一項根底性工作。 第三，商業(yè)銀行會計有著特殊的核算方法。,第六頁，共八十八頁。,首先，商業(yè)銀行會計是社會會計體系的組成(zǔ ch233。同時，它又為國家進行宏觀管理和商業(yè)銀行內部經(jīng)營決策提供經(jīng)濟信息。ngy224。nɡ)會計概論,一、商業(yè)銀行會計的概念。 y237。,第四頁，共八十八頁。 建議學生課外多了解所學金融企業(yè)的相關業(yè)務知識。 注意在商業(yè)銀行內部，也劃分為假設干會計核算主體，比方說，市〔縣〕支行和省分行以及總行，商業(yè)銀行與中央銀行分別屬于不同的核算主體，要善于變換會計主體，換位思考問題。,四：學習金融企業(yè)會計的方法 針對商業(yè)銀行會計核算，要注重會計原理在商業(yè)銀行會計中的應用，把握所使用的會計科目性質和使用方法，判斷借貸方向(fāngxi224。〔局部內容將依據(jù)具體教學情況做細微調整〕,三：本課程的主要(zhǔy224。 由于學生已具有一定的財務會計知識根底，本課程主要按金融企業(yè)的業(yè)務性質講解會計處理，兼顧財務會計知識。,根據(jù)?金融企業(yè)會計?教材內容的要求(yāoqingzh236。 本課程具有較高的理論知識要求及實踐能力要求。,本課程以?根底會計學?、?中級財務會計??貨幣銀行學?、?金融學?以及?財政學?為先修課程，要求(yāoqi本課程論述了金融會計的根底理論，對相關領域的根本會計理論和核算方法(fāngfǎ)作出闡述。本課程的目的、要求、主要(zhǔy224。o)內容及重點章目,一：本課程的教學目的 本課程是金融與證券等專業(yè)的一門專業(yè)必修課。,第一頁，共八十八頁。)學生具有較強的會計根底理論、會計根本技能和金融財政業(yè)務知識。,二：本課程的性質(x236。)、特點,第二頁，共八十八頁。)，本課程以商業(yè)銀行業(yè)務的會計核算作為主要學習內容，再講授局部其他金融企業(yè)的相關業(yè)務知識的會計核算，由于授課時間限制，其他金融企業(yè)以證券業(yè)、期貨業(yè)、基金業(yè)的業(yè)務為主作會計核算的講解。 本課程的具體教學內容參考教學進度表。o)內容,第三頁，共八十八頁。ng)，不能從企業(yè)的角度看問題，而是把銀行作為會計主體。 針對證券業(yè)、期貨、基金公司會計的核算，要具備一定的證券業(yè)知識。 4 通過習題可以穩(wěn)固和加深對所學理論的理解，并培養(yǎng)業(yè)務處理和實際應用能力，熟悉金融企業(yè)業(yè)務的核算要求，掌握核算流程，然后運用會計學的根底知識，結合金融企業(yè)的具體業(yè)務學習。,第一章 商業(yè)銀行(shānɡ y232。n x237。 商業(yè)銀行會計是以貨幣為主要計量形式，采用特定方法，對商業(yè)銀行的經(jīng)營活動內容、過程和結果進行核算與監(jiān)督的專業(yè)會計，商業(yè)銀行會計的是商業(yè)銀行最重要(zh242。o)、根底的工作，是實現(xiàn)商業(yè)銀行各項職能的工具。,第五頁，共八十八頁。nɡ)局部，凡國家制定的有關會計工作的法律、法規(guī)、準那么、規(guī)章，商業(yè)銀行會計必須執(zhí)行。,其次，商業(yè)銀行會計是商業(yè)銀行內部管理的重要方面，凡有關金融業(yè)經(jīng)營與管理的法律、法規(guī)、制度、政策等，在會計核算中必須執(zhí)行。 第四，商業(yè)銀行經(jīng)營的全部業(yè)務，都要通過會計實現(xiàn)。 二、商業(yè)銀行會計的要素 ⑴ 商業(yè)銀行的資產(chǎn)，主要包括：各項貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、投資、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存放中央銀行款項與繳存款、存放同業(yè)與拆放同業(yè)、外匯業(yè)務、各種債券與庫存(k249。n)、應收款及其他資產(chǎn)、債權投資、股權投資以及衍生金融資產(chǎn)等。,⑵ 商業(yè)銀行的負債，主要包括：各種存款、向中央銀行借款、再貼現(xiàn)、同業(yè)存放與同業(yè)拆入、發(fā)行債券、各項應付款與預收款、結算中形成的負債等。 〔4〕實現(xiàn)的收入、發(fā)生的費用 商業(yè)銀行的收入主要包括：發(fā)放貸款要收取利息；辦理有關業(yè)務或代理業(yè)務要收取手續(xù)費；存放中央銀行款和存放同業(yè)款也會收入利息等。,第八頁，共八十八頁。1983年9月，國務院決定中國人民銀行專門行使國家中央銀行職能。y236。1998年，按照全國金融工作會議(hu236。)的部署，改革人民銀行管理體制，撤銷省級分行，設立跨省區(qū)分行，同時，成立人民銀行系統(tǒng)黨委，對黨的關系實行垂直領導，干部垂直管理。,2003年，按照黨的十六屆二中全會審議通過的?關于深化行政管理體制和機構改革的意見?和十屆人大一次會議批準的國務院機構改革方案，將中國人民銀行對銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司及其他存款類金融機構的監(jiān)管職能(zh237。ng)別離出來，并和中央金融工委的相關職能(zh237。ng)進行整合，成立中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會。12月27日，十屆全國人民代表大會常務委員會第六次會議審議通過了?中華人民共和國中國人民銀行法〔修正案〕?。,政策(zh232。)性銀行，一般是指由政府設立，以貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策(zh232。)、區(qū)域開展政策(zh232。)為目的的，不以盈利為目標的金融機構。ngc232。ngc232。,政策性銀行(y237。ng),第十一頁，共八十八頁。 資金運用：為機電產(chǎn)品和成套設備等資本性貨物出口提供出口信貸；辦理與機電產(chǎn)品出口有關(yǒuguān)的各種貸款以及出口信息保險和擔保業(yè)務。,資金來源：主要依靠向金融機構發(fā)行金融債。ngd224。ngd224。ngd224。,國家開發(fā)銀行,第十三頁，共八十八頁。,會計科目的分類。 zh224。 zh224。具體內容見補充資料 表外科目：核算是指不列入資產(chǎn)負債表內和損益表內的的會計科目，表內科目就是列入進去的。 su224。,２、記賬(j236。nɡ)方法。它歷來在會計核算技術(j236。)方法中占據(jù)重要地位。,第十六頁，共八十八頁。 (2)按憑證形式分為分為復式憑證與單式憑證。 銀行的根本憑證按其性質特點可分為三大類共十種傳票。 y237。nɡ)會計憑證的種類,第十七頁，共八十八頁。ngzh232。ngzh232。凡銀行主存入動代為收款進賬或扣款時．(如單位存款利息的進賬或貸款利息的存入扣收)使用。,(1)特種(t232。,第十九頁，共八十八頁。nlǐ)業(yè)務，并可代替?zhèn)髌睉{以記帳的各種專用憑證。nlǐ)某種業(yè)務。也有由銀行自行填制，憑以辦理(b224。特定憑證一般是一式數(shù)聯(lián)套寫憑證，格式按有關業(yè)務需要設計。ng)，適用于需要登記表外科目帳務時所使用(shǐy242。,第二十頁，共八十八頁。出納部門先收款,會計專柜后記分戶帳。 ②現(xiàn)金付出業(yè)務。 kuǎn)，以防止帳戶，余額缺乏，銀行墊付款(f249。 ③轉帳業(yè)務。,憑證的傳遞(chu225。)一般須經(jīng)過以下程序：,第二十一頁，共八十八頁。)科目日結單辦理結帳手續(xù)。 商業(yè)銀行會計的賬務組織 商業(yè)銀行會計的賬務組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)及相應的核算程序和賬務核對方法。 明細核算是按科目所屬賬戶進行的核算，即在每一會計科目下，按單位或按資金性質開立賬戶，能詳細反映各項資金變動的具體情況；綜合核算是按科目進行的核算，旨在總括的反映各類資金運動的整體情況。,銀行賬務處理程序包括了明細核算和綜合核算兩個賬務系統(tǒng)的全部處理過程。npi224。 ②根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬(或登記簿)和現(xiàn)金收入、付出日記簿。,商業(yè)銀行(shānɡ y232。n x237。,①根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的憑證編制科目日結單；軋平當天所有科目的借方和貸方發(fā)生額； ②根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的憑證登記明細賬； ③根據(jù)科目日結單合計發(fā)生額和余額登記總賬； ④最后根據(jù)總賬各科目當日(d224。)發(fā)生額