【正文】 收利息〞科目金額。i)的處理,第五十五頁(yè)，共八十八頁(yè)。,第五十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。i kuǎn)的處理,第五十三頁(yè)，共八十八頁(yè)。)〔溢折價(jià)〕。,〔1〕減值貸款計(jì)息日，應(yīng)按貸款的攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入金額，借記本科目(kēm249。 cǎi)集團(tuán)的貸款及利息的處理。,3：6月21日的會(huì)計(jì)處理(chǔlǐ) 借：貸款——華彩集團(tuán)戶 300000.00 借：貸款—逾期貸款—華彩集團(tuán)戶 300000.00 借：吸收存款——活期存款〔創(chuàng)佳公司戶〕 608004.00 貸：貸款——短期貸款〔創(chuàng)佳公司戶〕600000.00 應(yīng)收利息173。要求：作3月21日、6月20，21日、9月20，21日的會(huì)計(jì)分錄。 9月20日結(jié)息時(shí)華彩貸款逾期(y 〔按期(224。)。)費(fèi)用〕，貸記或借記本科目〔溢折價(jià)〕；按本科目〔溢折價(jià)〕的余額，借記或貸記本科目〔溢折價(jià)〕，貸記或借記“利息收入〞科目。,〔2〕收回未減值貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸收存款〞等科目，按應(yīng)歸還的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息〞科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目〔本金〕。j236。,二信用貸款的業(yè)務(wù)(y232。i kuǎn)業(yè)務(wù)概述,第四十一頁(yè)，共八十八頁(yè)。i kuǎn)業(yè)務(wù)的核算,第四十頁(yè)，共八十八頁(yè)。pi224。)行清算差額的核算 借：系統(tǒng)內(nèi)備付金存放款項(xiàng)——應(yīng)付差額行 貸：系統(tǒng)內(nèi)備付金存放款項(xiàng)——應(yīng)收差額行,五、通存通兌儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)(y232。ng)基數(shù)法：到期支取時(shí)每元本金的利息基數(shù)=〔1+存款月數(shù)〕/2*月利率 日積數(shù)法=日積數(shù)*日利率 整存零取儲(chǔ)蓄存款的處理：P36可全部提前支取 存本取息儲(chǔ)蓄存款的處理：只允許全部提前支取?！皾M付實(shí)收，更換新存單〞的做法。r233。,第三十五頁(yè)，共八十八頁(yè)。,第三十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。)約定金額的，缺乏或超過(guò)(chāogu242。,1.實(shí)際存期缺乏通知期限，按活期存款利率計(jì)息。nlǐ)現(xiàn)金存取。,〔1〕通知存款：是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)選擇一天通知和七天通知兩個(gè)品種，不約定實(shí)際存期，支取時(shí)需要提前一天通知或七天通知銀行，約定支取存款日期和金額，方能按通知存款利率計(jì)付利息。 su224。 su224。,第三十一頁(yè)，共八十八頁(yè)。xī)按積數(shù)法計(jì)算〕 原理：50000元存10天，相當(dāng)于500000存一天。n kuǎn)業(yè)務(wù)的核算,單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 存入時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款(c 計(jì)算存期原那么 〔1〕存期：對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日為準(zhǔn)，不分大 月、小月、平年、閏年，每月按30天，全年按 360天計(jì)算。 su224。30＝日利率 日利率以萬(wàn)分之表示 利息計(jì)息金額起點(diǎn) 存款、貸款計(jì)息金額起點(diǎn)，均以本金 “元〞為起息點(diǎn)，元 以下不計(jì)息，利息金額算至分位〔日元算至元位〕，分以 下四舍五入，分?jǐn)?shù)計(jì)息應(yīng)算至厘幾段利息相加后四舍五入。n)方式 年利率以％表示，年利率247。)的核算,第二十六頁(yè)，共八十八頁(yè)。n xi224。n)程序,第二十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。ngr236。 y237。o)。,第二十二頁(yè)，共八十八頁(yè)。 (5)按日裝訂并妥善入庫(kù)保管。nd236。 kuǎn)項(xiàng)。以防止漏收款項(xiàng)。ng)的憑證。nlǐ)業(yè)務(wù)及記帳的，如聯(lián)行報(bào)單，銀行匯票等。一般由銀行印制，單位購(gòu)置和填寫，并提交銀行憑以辦理(b224。zhǒng)轉(zhuǎn)賬借方傳票 (2)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 第三類憑證是特定業(yè)務(wù)使用的憑證，包括四種：表外科目收入傳票、表外科目付出傳票、外匯買賣借方傳票、外匯買賣貸方傳票 外匯買賣傳票的使用，適用于經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門，在辦理外匯業(yè)務(wù)過(guò)程中，涉及外匯、外幣兌換的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)使用該憑證。ng)但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。,(1)現(xiàn)金收入傳票 (2)現(xiàn)金付出傳票 (3)轉(zhuǎn)賬借方傳票 (4)轉(zhuǎn)賬貸方傳票 第二類憑證(p237。 第一類憑證僅供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷售和傳遞，適用于未設(shè)專用憑證的—切現(xiàn)金收、付和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，包括四種傳票：,商業(yè)銀行(shānɡ y232。,(1)按憑證填制的程序和用途分原始憑證和記賬憑證。sh249。 zh224。〔具體內(nèi)容見(jiàn)課外資料查找要求〕,三：商業(yè)銀行的核算(h233。i)類、所有者權(quán)益類、損益類，各商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)科目還增設(shè)資產(chǎn)負(fù)債(f249。,農(nóng)業(yè)開(kāi)展(kāizhǎn)銀行,辦理糧食、棉花、油料等主要農(nóng)副產(chǎn)品的國(guó)家專項(xiàng)儲(chǔ)藏和收購(gòu)貸款；為理扶貧貸款和農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)(kāifā)貸款以及小型農(nóng)、林、牧、水根本建設(shè)和技術(shù)改造貸款,第十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。)工程跨地區(qū)的重大(zh242。 資金運(yùn)用：制約經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的“瓶頸〞工程；直接增強(qiáng)綜合國(guó)力的支柱產(chǎn)業(yè)的重大(zh242。,資金來(lái)源：發(fā)行政策金融債券為主，國(guó)際金融市場(chǎng)籌措資金。)性銀行。1994年，我國(guó)組建了三家政策(zh232。ngc232。,第十頁(yè)，共八十八頁(yè)。n233。,第九頁(yè)，共八十八頁(yè)。)通過(guò)了?中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法?，至此，中國(guó)人民銀行作為中央銀行以法律形式被確定下來(lái)。,二：銀行體系構(gòu)成〔補(bǔ)充內(nèi)容〕： 人民銀行：中國(guó)人民銀行是1948 年12月1日在華北銀行、北海銀行、西北農(nóng)民銀行的根底上合并組成的。 ⑶ 商業(yè)銀行的所有者權(quán)益，包括：股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。c 第三，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)有著特殊的核算方法。,首先，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是社會(huì)會(huì)計(jì)體系的組成(zǔ ch233。ngy224。 y237。 建議學(xué)生課外多了解所學(xué)金融企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。,四：學(xué)習(xí)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的方法 針對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算，要注重會(huì)計(jì)原理在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，把握所使用的會(huì)計(jì)科目性質(zhì)和使用方法，判斷借貸方向(fāngxi224。 由于學(xué)生已具有一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)根底，本課程主要按金融企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)講解會(huì)計(jì)處理，兼顧財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)。ngzh236。,本課程以?根底會(huì)計(jì)學(xué)?、?中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)??貨幣銀行學(xué)?、?金融學(xué)?以及?財(cái)政學(xué)?為先修課程，要求(yāoqi本課程的目的、要求、主要(zhǔy224。,第一頁(yè)，共八十八頁(yè)。,二：本課程的性質(zhì)(x236。)，本課程以商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算作為主要學(xué)習(xí)內(nèi)容，再講授局部其他金融企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的會(huì)計(jì)核算，由于授課時(shí)間限制，其他金融企業(yè)以證券業(yè)、期貨業(yè)、基金業(yè)的業(yè)務(wù)為主作會(huì)計(jì)核算的講解。o)內(nèi)容,第三頁(yè)，共八十八頁(yè)。 針對(duì)證券業(yè)、期貨、基金公司會(huì)計(jì)的核算，要具備一定的證券業(yè)知識(shí)。,第一章 商業(yè)銀行(shānɡ y232。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量形式，采用特定方法，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容、過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行核算與監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的是商業(yè)銀行最重要(zh242。,第五頁(yè)，共八十八頁(yè)。,其次，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部管理的重要方面，凡有關(guān)金融業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的法律、法規(guī)、制度、政策等，在會(huì)計(jì)核算中必須執(zhí)行。 二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的要素 ⑴ 商業(yè)銀行的資產(chǎn)，主要包括：各項(xiàng)貸款、票據(jù)貼現(xiàn)、投資、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)與繳存款、存放同業(yè)與拆放同業(yè)、外匯業(yè)務(wù)、各種債券與庫(kù)存(k249。,⑵ 商業(yè)銀行的負(fù)債，主要包括：各種存款、向中央銀行借款、再貼現(xiàn)、同業(yè)存放與同業(yè)拆入、發(fā)行債券、各項(xiàng)應(yīng)付款與預(yù)收款、結(jié)算中形成的負(fù)債等。,第八頁(yè)，共八十八頁(yè)。y236。)的部署，改革人民銀行管理體制，撤銷省級(jí)分行，設(shè)立跨省區(qū)分行，同時(shí)，成立人民銀行系統(tǒng)黨委，對(duì)黨的關(guān)系實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，干部垂直管理。ng)別離出來(lái)，并和中央金融工委的相關(guān)職能(zh237。12月27日，十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第六次會(huì)議審議通過(guò)了?中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法〔修正案〕?。)性銀行，一般是指由政府設(shè)立，以貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策(zh232。)為目的的，不以盈利為目標(biāo)的金融機(jī)構(gòu)。ngc232。ng),第十一頁(yè)，共八十八頁(yè)。,資金來(lái)源：主要依靠向金融機(jī)構(gòu)發(fā)行金融債。ngd224。,國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行,第十三頁(yè)，共八十八頁(yè)。 zh224。具體內(nèi)容見(jiàn)補(bǔ)充資料 表外科目：核算是指不列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)和損益表內(nèi)的的會(huì)計(jì)科目，表內(nèi)科目就是列入進(jìn)去的。,２、記賬(j236。它歷來(lái)在會(huì)計(jì)核算技術(shù)(j236。,第十六頁(yè)，共八十八頁(yè)。 銀行的根本憑證按其性質(zhì)特點(diǎn)可分為三大類共十種傳票。nɡ)會(huì)計(jì)憑證的種類,第十七頁(yè)，共八十八頁(yè)。ngzh232。,(1)特種(t232。nlǐ)業(yè)務(wù)，并可代替?zhèn)髌睉{以記帳的各種專用憑證。也有由銀行自行填制，憑以辦理(b224。ng)，適用于需要登記表外科目帳務(wù)時(shí)所使用(shǐy242。出納部門先收款,會(huì)計(jì)專柜后記分戶帳。 kuǎn)，以防止帳戶，余額缺乏，銀行墊付款(f249。,憑證的傳遞(chu225。)科目日結(jié)單辦理結(jié)帳手續(xù)。 明細(xì)核算是按科目所屬賬戶進(jìn)行的核算，即在每一會(huì)計(jì)科目下，按單位或按資金性質(zhì)開(kāi)立賬戶，能詳細(xì)反映各項(xiàng)資金變動(dòng)的具體情況；綜合核算是按科目進(jìn)行的核算，旨在總括的反映各類資金運(yùn)動(dòng)的整體情況。npi224。,商業(yè)銀行(shānɡ y232。,①根據(jù)