【正文】 央銀行借款 5 250貸：應(yīng)付利息——行 5 250（3）編制工商銀行古田支行到期歸還借款的會(huì)計(jì)分錄。2012年5月9日，工商銀行古田支行借入款項(xiàng)時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款 1 000 000貸：向中央銀行借款 1 000 000（2）編制工商銀行古田支行每月月底計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。日終，系統(tǒng)自動(dòng)更新西安分行和濟(jì)南分行在總行的備付金賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——廣州分行備付金 20 000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——南京分行備付金 20 000（4）工商銀行廣州分行收到總行清算中心傳來(lái)的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，一并處理本行及粵秀支行的賬務(wù)。12－1 －2 500－2 －2 500＝（元）借：應(yīng)收利息 貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風(fēng)公司（利息調(diào)整） 貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入 2）收回票款：借：吸收存款——單位活期存款——和風(fēng)公司 600 000貸款——逾期貸款——和風(fēng)公司 410 000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風(fēng)公司（面值） 1 000 000應(yīng)收利息 10 000第4章 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)的核算1．各經(jīng)辦行、清算行及總行編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）工商銀行南京江浦支行根據(jù)銀行匯票等原始憑證錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后批量發(fā)送至工商銀行南京分行。12031＝1 （元）當(dāng)月應(yīng)收利息＝1 000 000313％247。12022＝（元）當(dāng)月應(yīng)收利息＝1 000 000223％247。（7）206年12月31日，確認(rèn)減值貸款利息收入時(shí)：借：貸款損失準(zhǔn)備 136 365貸：利息收入——貸款利息收入 136 365R銀行與A公司結(jié)算貸款時(shí)：借：吸收存款——單位活期存款——A公司 2 000 000貸款損失準(zhǔn)備 4 999 985貸：貸款——貸款——A公司（已減值） 6 500 000資產(chǎn)減值損失 499 985 5.招商銀行北京分行編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2012年3月10日，招商銀行北京分行辦理貼現(xiàn)時(shí)：貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)從2012年3月10日算至7月4日，再另加3天的劃款期，共120天。相關(guān)計(jì)算如下表如示。2011年12月31日，發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款——流動(dòng)資金貸款——天意公司（本金） 1 000 000貸：吸收存款——單位活期存款——天意公司 969 530貸款——流動(dòng)資金貸款——天意公司（利息調(diào)整） 30 470（2）編制每季季末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。2011年12月31日，發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款——流動(dòng)資金貸款——天意公司（本金） 1 000 000貸款——流動(dòng)資金貸款——天意公司（利息調(diào)整） 10 000貸：吸收存款——單位活期存款——天意公司 1 000 000吸收存款——單位活期存款——環(huán)亞公司 10 000（2）編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。360=900+[40 000+720]40天%247。360=900＋[40 000＋720]1個(gè)月%247。360=+=稅后利息=（120%）=2）上海浦發(fā)銀行支付給程女士的利息計(jì)算：40 0001年%＋[40 000＋40 0001年%（120%）]1個(gè)月%247。360＋[40 000＋40 000365天%247。中國(guó)人民銀行公布的計(jì)息公式為：1）計(jì)息期為整年或整月時(shí)，計(jì)息公式為：利息＝本金年（月）數(shù)年（月）利率；2）計(jì)息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時(shí)，計(jì)息公式為：利息＝本金年（月）數(shù)年（月）利率＋本金零頭天數(shù)日利率；3）將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息時(shí)，計(jì)息公式為：利息＝本金實(shí)際天數(shù)日利率。支取部分應(yīng)付利息＝50 000（31＋30＋9）％247。360＝（元）借：利息支出——個(gè)人通知存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——個(gè)人通知存款應(yīng)付利息——沈峰 2）201年4月30日，計(jì)提利息。借：吸收存款——個(gè)人活期存款——定活兩便儲(chǔ)蓄存款董娜 10 000應(yīng)付利息——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息——董娜 252貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣利息稅 8.交通銀行三元支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制該儲(chǔ)戶個(gè)人通知存款存入的會(huì)計(jì)分錄。1）202年5月22日，補(bǔ)提或沖銷利息。360＝11（元）借：利息支出——個(gè)人活期存款利息支出 11貸：應(yīng)付利息——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息——董娜 112）201年4月30日，計(jì)提利息。 7.招商銀行建國(guó)門支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制該儲(chǔ)戶定活兩便儲(chǔ)蓄存款存入的會(huì)計(jì)分錄。全部提前支取應(yīng)付利息＝360 0008％247。到期利息＝11 160（元）已提利息＝（527＋93011）＝10 757（元）補(bǔ)提利息＝11 160－10 757＝403（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 403貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——崔佳 4032）202年1月15日，支付本金和剩余利息。利息＝360 0001％247。利息＝360 00017％247。360＝143（元）借: 利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出 貸: 應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——肖亮 143吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取肖亮（利息調(diào)整） 2）203年11月12日，支付到期本息。12＝390（元）借: 利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取肖亮（利息調(diào)整） 貸: 應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——肖亮 3903）202年1月31日，202年2月28日（閏年29日），……，203年10月31日，計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄略。1）201年11月30日，計(jì)提利息。12） 實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用和吸收存款攤余成本表時(shí) 間期初攤余成本利息費(fèi)用（實(shí)際％）現(xiàn)金流出期末攤余成本利息調(diào)整20100 0000100 20100 0100 20100 0100 20100 0101 20101 0101 20101 0102 20102 0102 20102 0102 20102 0103 20103 0103 20103 0104 20104 0104 20104 0104 20104 0105 20105 0105 20105 0105 20105 0106 20106 0106 20106 0107 20107 0107 20107 0107 20107 0108 20108 0108 20108 109 20109 ﹡109 3600合 計(jì)—9 360109 360—余額0﹡考慮了小數(shù)點(diǎn)尾差。逾期利息＝10 0002％247。12＝（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 2）203年4月30日，計(jì)提利息。利息稅＝5％＝（元）稅后利息＝－＝（元）借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取謝菲 10 000應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣利息稅 （4）203年5月15日，編制有關(guān)逾期支取的會(huì)計(jì)分錄?！?）203年3月3日，編制有關(guān)到期支取的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)提利息費(fèi)用＝10 00028％247。借：利息支出——個(gè)人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息——林軒 2）結(jié)清支付本息，銷戶。借：應(yīng)付利息——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息——林軒 貸：吸收存款——個(gè)人活期存款——活期儲(chǔ)蓄存款林軒 （5）2012年12月27日，結(jié)清銷戶。360 ＝450 ％247。借：吸收存款——個(gè)人活期存款——活期儲(chǔ)蓄存款林軒 3 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000（3）2012年12月19日，支取現(xiàn)金。1）補(bǔ)提利息。12＋50 00021％247。360＝（元）已提利息＝210＋3＝（元）沖銷利息＝－＝（元）借：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 貸：利息支出——單位定期存款利息支出 2）支付全部提前支取本息。借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司 80 000應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 2 800貸:吸收存款——單位活期存款——雨田公司 82 800（4）2012年4月12日，編制有關(guān)全部提前支取的會(huì)計(jì)分錄。12＝（元）借：利息支出——單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 以后約定存期內(nèi)每月月末計(jì)提利息的處理與2012年1月31日相同。1）2011年12月31日，計(jì)提利息。補(bǔ)提利息＝－5 366 000％247。 范文范例參考第2章 存款業(yè)務(wù)的核算1．（1）工商銀行中關(guān)村支行編制（1）、（3）兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 16 000貸：吸收存款——單位活期存款——紅葉日化廠 16 000借：吸收存款——單位活期存款——紅葉日化廠 8 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000（2）工商銀行中關(guān)村支行為紅葉日化廠開立單位活期存款分戶賬（乙種賬）如下：分 戶 賬戶名：紅葉日化廠 賬號(hào)： 利率： 單位：元201年摘 要借 方貸 方借或貸余 額日數(shù)積 數(shù)月日61承前頁(yè)貸 60000727536600042