【正文】 6 （ 三 ） 實際利率法在貸款中的應用 例題 ： 2022年 12月 31日 ， 工行城北支行向其開戶單位華陽公司發(fā)放一年期貸款 ， 合同本金 100萬元 ， 合同季復利率 3%， 到期一次還本付息 ， 同時在發(fā)放貸款時一次性按本金的 %扣除手續(xù)費 。 65 注意 ：借款人因故不能按期歸還貸款時 ， 短期貸款必須在到期日以前 ， 中長期貸款必須在到期日前 1個月 ， 由借款人填寫一式三聯(lián)的 “ 貸款展期申請書 ” ， 向信貸部門提出展期申請 。 61 3． 正確核算貸款本息 （ 1） 本金和利息分別核算； （ 2） 商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算； （ 3） 自營貸款和委托貸款分別核算； （ 4） 應計貸款和非應計貸款分別核算 。 4） 不相等 。 大華公司于2022年 3月 31日到期支取本息 。 B 等額本息還款法： 月供 2 ， 利息總額 141 。 （ 補充： 余額表計息法 、 分戶賬頁計息法 ） 49 ◆ 余額表計息法舉例： 戶名 日期 東方實業(yè)公司 上月末止累計積數(shù) 2 526 000 20 8年 9月 1日余額 300 000 2 60 000 3 80 000 ……… ……… 10天小計 1 360 000 20天小計 2 800 000 本月合計 4 000 000 本月累計 6 526 000 本月利息 =6 526 000 ‰ 247。 46 ◇ 課堂練習 ： 10 000元 ， 存期 ， 年利率 3%， 試計算利息 。 5． 單位定期存款的核算 （ 1） 存入定期存款 借：吸收存款 —活期 — 單位戶 （ － ） 貸：吸收存款 —定期 — 單位戶 （ +） 同時 ， 在備查簿登記如下 收入： 重要憑證 ——單位定期存款證實書 44 （ 2）支取定期存款， 借：利息支出 ——定期存款利息支出 （ +） 貸：應付利息 ——定期存款利息支出戶（ +） 借：吸收存款 —定期 — 單位戶 （ ） 應付利息 ——定期存款利息支出戶 （ ） 貸：吸收存款 —活期 — 單位戶 （ +） 同時，在備查簿登記如下 付出： 重要憑證 ——單位定期存款證實書 45 6． 存款利息的計算 （ 1） 計算利息的時間規(guī)定： 單位活期存款： 按季結息 ， 每季末月 20日為結息日 。 對居民儲蓄存款還要堅持 “ 存款自愿 、 取款自由 、 存款有息 、 為儲戶保密 ” 的原則 。 ▲ 不良貸款率 =（ 次級類貸款 +可疑類貸款 +損失類貸款 ） 247。 39 可疑類貸款 ：指借款人無法足額償還貸款本息 ， 即使執(zhí)行擔保 ， 也可能造成較大損失的貸款 。 2． 貸款的分類 （ 1） 按貸款期限長短 ， 可分為 短期貸款： 1年以內 （ 含 1年 ） 的貸款 中期貸款： 1年以上 5年以內 （ 含 5年 ） 的貸款 長期貸款： 5年以上的貸款 37 （ 2） 按貸款發(fā)放的基礎不同 ， 可分為 信用貸款 保證貸款 （ 由第三者承擔保證責任 ） 擔保貸款 抵押貸款： 以財產為抵押物 ， 不轉移使用權 ； 質押貸款： 一般限動產或權利 ， 轉移使用權； （ 3） 按銀行承擔責任的不同 ， 可分為 自營貸款：自主運用資金發(fā)放的貸款； （ 自己承擔全部風險 ） 委托貸款：代理發(fā)放 ， 監(jiān)督使用 ， 協(xié)助收回； （ 銀行不代墊資金 ， 只收手續(xù)費 ） 特定貸款：國家批準并對貸款損失后果采取補救措 施后責成國有銀行發(fā)放的貸款 。 33 第三章 存貸款業(yè)務的核算 主要內容 ： 一、存款的意義及種類 二、貸款的意義及種類 三、單位存款業(yè)務的核算 四、單位貸款業(yè)務的核算 34 一、存款的意義及種類 1． 存款 ：是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌 資活動 。 （ 7）某投資者以現(xiàn)金投入 90萬元作銀行資本金。 （ 3）活期存款客戶陳民前來取款，支取現(xiàn)金 1萬元。 （ 2） 綜合核算系統(tǒng) ： 它按科目進行核算 ， 是對各項資金綜合概括的核算 ， 對明細核算起統(tǒng)馭作用 。 （ 3） 登記簿 ：用來登記主要賬簿未能或不必記錄而 又需查考的業(yè)務事項 。 26 ◇ 金融企業(yè)會計憑證的傳遞必須準確及時 ， 手續(xù)嚴密 ，辦妥交接 ， 先外后內 ， 先急后緩 。 ◇ 對金融企業(yè)尤其是商業(yè)銀行而言 ， 原始憑證和記賬憑證的劃分并不是絕對的 。 22 二 、 記賬方法 定義：～指在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務所使用的方法 。 2． 金融企業(yè)會計科目按資金性質的分類： （ 1） 資產類：反映金融企業(yè)資金的占用和分布情況； （ 2） 負債類：反映金融企業(yè)資金取得和形成的渠道； （ 3） 所有者權益類：反映金融企業(yè)投資者對其凈資產 的所有權； （ 4） 損益類：反映金融企業(yè)財務收支及其經(jīng)營成果 。 11 4． 金融企業(yè)會計的作用 （ 略 ） 5． 金融企業(yè)會計的任務 （ 略 ） ◆ 例 ． 調控經(jīng)濟運行： 存款準備金率 再貼現(xiàn)率 存貸款利率 緊縮銀根 ， 減少貨幣的社會投放量 ， 股指 放松銀根 ， 增加貨幣的社會投放量 ， 股指 12 三 、 金融企業(yè)會計機構的設置 銀行設置會計機構要與其管理體制相適應 。 在服務社會的同時監(jiān)督經(jīng)濟運行 ， 如凍結存款 /賬戶 、 反洗錢等 。 8 3． 商業(yè)銀行的業(yè)務范圍 商業(yè)銀行的業(yè)務一般可分為負債業(yè)務 、 資產業(yè)務和中間業(yè)務三大類 ， 具體可包括： （ 1） 吸收公眾存款； （ 2） 發(fā)放短期 、 中期和長期貸款； （ 3） 辦理國內外結算； （ 4） 辦理票據(jù)貼現(xiàn)； （ 5） 發(fā)行金融債券； （ 6） 代理發(fā)行 、 代理兌付 、 承銷政府債券； （ 7） 買賣政府債券； （ 8） 從事同業(yè)拆借； （ 9） 買賣 、 代理買賣外匯； （ 10） 提供信用證服務及擔保； （ 11） 代理收付款項及代理保險業(yè)務； （ 12） 提供保管箱服務； （ 13） 經(jīng)中國人民銀行批準的其他業(yè)務 。 ◆ 金融性公司：指非銀行金融機構 ， 主要有： 信托投資公司 證券公司、期貨公司 租賃公司、典當公司 財務公司、農村信用社 保險公司、 小額信貸公司 基金管理公司 等 6 附 ： 我國的金融機構體系 中央銀行 中國人民銀行 中國農業(yè)發(fā)展銀行 銀 行 政策性銀行 中國進出口銀行 中國工商銀行 中國農業(yè)銀行 商 業(yè) 銀 行 中國銀行 中國建設銀行 非銀行金融機構 交通銀行 、 國家開發(fā)銀行等 7 2． 金融企業(yè)的相關特征 （ 1） 金融企業(yè)的經(jīng)營目標：獲取利潤； （ 2） 金融企業(yè)的經(jīng)營原則：效益性 、 安全性 、 流動性； （ 3） 金融企業(yè)的法人性質：自主經(jīng)營 、 自擔風 險 、 自負盈虧 、 自我約束； （ 4） 商業(yè)銀行總行是一級法人 ， 業(yè)務實行垂直領導 ， 各分支機構不具有法人資格； （ 金融性公司類同 ） ★ 中央銀行（ 中國人民銀行 ）不是商業(yè)銀行（ 1984年以后 ），是管理全國金融機構及金融業(yè)務的國家機關 。 3．金融企業(yè)會計的特征： （ 1）在核算內容上具有廣泛的社會性； （ 2） 在核算方法上具有很大的獨特性； （ 由經(jīng)營對象的特殊性決定的 ） （ 3） 業(yè)務處理和會計核算具有統(tǒng)一性； （ 會計核算貫穿了金融企業(yè)業(yè)務處理的全過程 ） 10 （ 4） 金融企業(yè)會計的政策性很強； （ 執(zhí)行央行貨幣政策 ， 充當經(jīng)濟調控工具 ） （ 5） 監(jiān)督與服務的雙重性； 金融企業(yè)是全國的信貸中心 、 轉賬結算中心 、現(xiàn)金出納中心和外匯收支中心 。 金融企業(yè)要按天提供會計報表，稱為 日計表 。 13 第二章 基本核算方法 主要內容： 一、會計科目 二 、 記賬方法 三 、 會計憑證 四 、 會計賬簿及其組織 五 、 會計賬務核對 六、會計報表 14 銀行會計 基本核算方法： “ 設復填登成財編 ” 核算方法 業(yè)務處理方法 ◆ 回顧會計學理論框架： 一個會計基礎 二個會計等式 三張會計報表 四大會計假設 五個計量屬性 六個會計要素 七個會計方法 八個會計信息質量要求 （ 見后 ） 15 一個會計基礎 ： 權責發(fā)生制 二個會計等式 ： 資產 =負債＋所有者權益 利潤 =收入－費用 三張會計報表 ： 利潤表 資產負債表 現(xiàn)金流量表 四大會計假設 ： 會計主體假設 持續(xù)經(jīng)營假設 會計分期假設 貨幣計量與幣值不變假設 五個計量屬性 ： 歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價值 16 六個會計要素 ： 資產 負債 所有者權益 收入 費用 利潤 七個會計方法 ： 設置會計科目與賬戶 復式記賬 填制和審核憑證 登記賬簿