【正文】 ⑤8月1日，工程重新開(kāi)工； ⑥10月1日，支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元； ⑦11月30日，工程完工已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的應(yīng)予資本化或利息化的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。采用實(shí)際利率法攤銷。 (4)計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用金額。按年計(jì)算資本化利息費(fèi)用，為簡(jiǎn)化計(jì)算，假定全年按360天計(jì)算。 閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為6％并按月于月末收取利息。 (2)采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。(不考慮所得稅因素) 3．A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為1060萬(wàn)元，3年期，票面利率為5％，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另發(fā)行費(fèi)用為3．43萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1056．57萬(wàn)元存入銀行。 (12)購(gòu)買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6000萬(wàn)元，增值稅額為1020萬(wàn)元，公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票。全部貨款已經(jīng)支付。庫(kù)存商品賬面實(shí)際成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，消費(fèi)稅率為10％。 2．AS企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17％。 (7)該公司為6名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，每套月租金為2萬(wàn)元，按月以銀行存款支付。 (3)按照規(guī)定計(jì)提應(yīng)向住房公積金管理中心繳存的住房公積金，其中生產(chǎn)工人負(fù)擔(dān)3萬(wàn)元，總部管理人員負(fù)擔(dān)O．2萬(wàn)元。 ( ) 四、計(jì)算分析題 1．A公司2007年有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下： (1)按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人薪酬為50萬(wàn)元，總部管理人員薪酬為16萬(wàn)元。 ( ) 19．為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。如果交易費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，其差額作為溢價(jià)收入。 ( ) 14．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。 ( ) 10．本月上交上月應(yīng)交未交增值稅時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“銀行存款”科目。 6．企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算，計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。 ( ) 2．如果帶有現(xiàn)金折扣的應(yīng)付賬款，其入賬金額應(yīng)按發(fā)票記載應(yīng)付金額的總金額扣除現(xiàn)金折扣后的凈額記賬。 A．資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 B．借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生 C．為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始 D．為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)完成 E．符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的 21．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定，下列有關(guān)借款費(fèi)用正確的會(huì)計(jì)處理有( )。 A．應(yīng)收賬款 B．投資性房地產(chǎn) C．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的用于出售的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 D．機(jī)械制造企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)械設(shè)備 E．固定資產(chǎn) 18．在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，其資本化金額正確的處理方法是( )。 A．本金 B．應(yīng)計(jì)利息 C．交易費(fèi)用 D．利息調(diào)整 E．溢折價(jià) 14．資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按長(zhǎng)期借款或應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期債券的利息費(fèi)用，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。 A．應(yīng)付分期付息債券利息 B．存入保證金 C．應(yīng)付租入包裝物租金 D．售后回購(gòu)方式融入資金 E．應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租金 10．應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有( )。 A．委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，支付的代扣代繳消費(fèi)稅 B．委托加工收回后直接用于銷售的，支付的代扣代繳消費(fèi)稅 C．商業(yè)企業(yè)進(jìn)口商品交納的消費(fèi)稅 D．一般納稅企業(yè)進(jìn)口商品交納的增值稅 E．簽訂原材料購(gòu)貨時(shí)交納的印花稅 6．企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有( )。 A．職工福利費(fèi) B．工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) C．住房公積金 D．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) E．因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 2．下列稅費(fèi)中應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有( )。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為4％。2007年及之前未取得專門借款，但是占用一般借款。 A．應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額 B．一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和247。 A．應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用的金額確定 B．應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定 C．應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以專門借款的資本化率后的金額確定 D．應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以專門借款的資本化率，減去將尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定 20．符合借款費(fèi)用資本化條件的存貨包括：如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的用于出售的房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、機(jī)械制造企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)械設(shè)備等。采用實(shí)際利率法攤銷法。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行，采用實(shí)際利率法攤銷。 A．短期借款 B．應(yīng)付利息 C．預(yù)提費(fèi)用 D．財(cái)務(wù)費(fèi)用 14．企業(yè)發(fā)行債券時(shí)的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。該材料加工后入庫(kù)成本是( )萬(wàn)元。 A．管理費(fèi)用 B．其他應(yīng)收款 C．應(yīng)付職工薪酬 D．其他應(yīng)交款 7．因解除與生產(chǎn)工人的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記的會(huì)計(jì)科目是( )。本期對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅率17％，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價(jià)格的25％屬于商品售出后3年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。負(fù)債練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題 1．按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》的規(guī)定，職工薪酬不包括的內(nèi)容有( )。 A．企業(yè)以自己的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利 B．向職工無(wú)償提供自己擁有的住房等固定資產(chǎn)使用 C．為職工無(wú)償提供類似醫(yī)療保健等服務(wù) D．向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 4．某制造業(yè)企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率17％。 A．其他應(yīng)收款 B．應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 C．銀行存款 D．其他應(yīng)付款 6．企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。 A．房產(chǎn)稅 B．契稅 C．土地使用稅 D．車船使用稅 10．A企業(yè)委托B企業(yè)(A、B企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，增值稅率17％)加工材料(非金銀首飾)，原材料價(jià)款67．5萬(wàn)元，加工費(fèi)用7．5萬(wàn)元，由受托方代收代繳消費(fèi)稅4．5萬(wàn)元，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，將繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。 A．短期借款 B．應(yīng)收賬款 C．壞賬準(zhǔn)備 D．應(yīng)付賬款 13．資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。發(fā)行費(fèi)用為60萬(wàn)元，實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額為60540萬(wàn)元，半年實(shí)際利率為1．34％，每半年末付息。實(shí)際收到發(fā)行款項(xiàng)52802．1萬(wàn)元，債券面值50000萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6％，實(shí)際利率4％。 A．按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目 B．借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目 C．借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目 D．借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目 19．為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，其資本化金額正確的處理方法是( )。 A．1年以上 B．1年以內(nèi) C．1個(gè)月以上 D．3個(gè)月以上 21．在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，其資本化金額不正確的處理方法是( )。 A．3月17日 B．4月16日 C．2月18日 D．1月8日 23．A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，于2007年1月1日開(kāi)始建設(shè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，按月計(jì)算應(yīng)予資本化的金額。(假設(shè)每月為30天) A．3．0l B．107．27 C．110．27 D．109．56 24．某公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2007年1月1日專門借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6％，利息按年支付；②2007年7月1日專門借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8％，利息按年支付。 A．190 B．200 C．180 D．210二、多項(xiàng)選擇題 1．應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的內(nèi)容包括( )。 A．一般納稅企業(yè)委托加工物資支付的增值稅 B．一般納稅企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資繳納的增值稅 C．一般納稅企業(yè)購(gòu)買工程物資支付的增值稅 D．小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)口貨物繳納的增值稅 E．小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)繳納的增值稅 5．下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。 A．發(fā)生非正常損失的自產(chǎn)的產(chǎn)品 B．企業(yè)以存貨清償債務(wù) C．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品 D．作為股利分配給股東的自產(chǎn)的產(chǎn)品 E．以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工 9．下列通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算的業(yè)務(wù)包括( )。 A．其他業(yè)務(wù)成本 B．管理費(fèi)用 C．固定資產(chǎn)清理 D．營(yíng)業(yè)稅金及附加 E．銷售費(fèi)用 13．長(zhǎng)期借款進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置的明細(xì)會(huì)計(jì)科目包括( )。 A．借款手續(xù)費(fèi)用 B．應(yīng)付債券計(jì)提的利息 C．發(fā)行債券所發(fā)生的溢價(jià) D．應(yīng)付債券折價(jià)的攤銷 E．應(yīng)付債券溢價(jià)的攤銷 17．符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的資產(chǎn)，包括( )。 A．購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生利息 B．購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前因安排專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用且金額較大 C．購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前因占用一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用且金額較大 D．因安排周期較長(zhǎng)的大型船舶制造而借入的專門借款發(fā)生的利息費(fèi)用 E．符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的借款費(fèi)用 20．借款費(fèi)用同時(shí)滿足有關(guān)條件時(shí)才能開(kāi)始資本化，其條件包括( )。 A．因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素而停工 B．與工程建設(shè)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛而停工 C．資金周轉(zhuǎn)困難而停工 D．與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工三、判斷題 1．職工薪酬，是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。 ( ) 5．非貨幣性福利屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)范的內(nèi)容，因此核算時(shí)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。 ( ) 9．企業(yè)在采購(gòu)材料物資，對(duì)于先收到材料物資而月末尚未