【正文】 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證編制科目日結(jié)單；軋平當(dāng)天所有科目的借方和貸方發(fā)生額； ②根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證登記明細(xì)賬； ③根據(jù)科目日結(jié)單合計(jì)發(fā)生額和余額登記總賬； ④最后根據(jù)總賬各科目當(dāng)日(d224。 su224。 存款的種類(P16〕 按對(duì)象分：?jiǎn)挝淮婵钆c個(gè)人存款 按繳存范圍分：財(cái)政性存款和一般性存款 按取款方式分：支票戶存款和存折戶存款 按期限分：活期存款和定期存款 按協(xié)定方式分：通知存款、協(xié)定存款〔P44〕 存款賬戶的開(kāi)立與管理〔P1718〕主要針對(duì)單位存款戶 會(huì)計(jì)科目設(shè)置：〔具體內(nèi)容見(jiàn)P18) 吸收存款：利息支出〔只面向(mi224。w249。 su224。360＝日利率， 月利率247。,利息計(jì)算“算頭不算(b249。n)尾〞，即存款存入或貸款發(fā)放的當(dāng)日開(kāi)始計(jì)息，取款或還款的當(dāng)日不計(jì)利息。,三、單位存款(cxī)的計(jì)算(活期利息(l236。日利率：0.6 ‰,第三十頁(yè)，共八十八頁(yè)。n)：逐年對(duì)年對(duì)月計(jì)算(j236。n)實(shí)際存期，一般按季計(jì)算(j236。n kuǎn)業(yè)務(wù)的核算,第三十二頁(yè)，共八十八頁(yè)。nlǐ)轉(zhuǎn)帳，不能辦理(b224。n kuǎn)的核算,第三十三頁(yè)，共八十八頁(yè)。 4.支取金額缺乏或超過(guò)(chāogu242。 6.局部支取留存局部低于起存金額銷戶時(shí)，按活期存款利率計(jì)息。 存折賬戶本要有注銷標(biāo)記。 計(jì)算利息：累計(jì)未計(jì)息積數(shù)*日利率 〔二〕定期儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的處理,四、個(gè)人(g232?？梢跃植刻崆爸?，只能一次。d236。,受理通存業(yè)務(wù)的核算 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：轄內(nèi)往來(lái) 受理通兌業(yè)務(wù)的核算 借：轄內(nèi)往來(lái) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 清算通存通兌業(yè)務(wù)的核算 網(wǎng)點(diǎn)行通存大于通兌，為應(yīng)付差 借：轄內(nèi)往來(lái) 貸：上存?zhèn)涓督鹂铐?xiàng) 網(wǎng)點(diǎn)行通存小于于通兌，為應(yīng)收差 借：上存?zhèn)涓督鹂铐?xiàng) 貸：轄內(nèi)往來(lái) 管轄(guǎnxi225。,學(xué)習(xí)目的與要求 本章將主要介紹各種貸款發(fā)放、收回的核算以及利息計(jì)算；商業(yè)匯票(hu236。 重點(diǎn)內(nèi)容 信用貸款的核算 擔(dān)保貸款的核算 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理手續(xù) 貸款損失準(zhǔn)備的核算,第四章：貸款(d224。)貼現(xiàn) *按承擔(dān)責(zé)任不同分為自營(yíng)貸款和委托貸款 *按風(fēng)險(xiǎn)程度分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失貸款 *按利率分為固定利率、浮動(dòng)利率、優(yōu)惠利率貸款,一、貸款(d224。ng)各自的貸款本金。,〔1〕未減值貸款計(jì)息日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息〞科目，按貸款的攤余本錢和實(shí)際(sh237。i kuǎn)的處理,第四十三頁(yè)，共八十八頁(yè)。)費(fèi)用〕的余額，借記或貸記本科目〔交易(jiāoy236。轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后，收到該筆貸款時(shí)應(yīng)先沖減本金，本金全部收回后，再收到的還款那么確認(rèn)為當(dāng)期損益(sǔny236。,〔2〕將利息沖減損益，納入表外科目“未收貸款利息、應(yīng)收未收利息〞核算。結(jié)息日為6月20日和9月20日〕。 9月21日，長(zhǎng)江集團(tuán)50萬(wàn)貸款到期，由于資金缺乏，歸還了28萬(wàn)，另外22萬(wàn)轉(zhuǎn)作逾期貸款；華彩公司的30萬(wàn)仍然不能歸還，轉(zhuǎn)作“非應(yīng)計(jì)貸款〞。,2：6月20日結(jié)息的處理(chǔlǐ) 借：應(yīng)收利息——長(zhǎng)江集團(tuán)短期貸款利息戶 7130.00 〔華彩集團(tuán)戶〕 4002.00 〔創(chuàng)佳公司戶〕 8004.00 貸：利息收入——短期貸款利息收入戶 19136.00,第四十九頁(yè)，共八十八頁(yè)。 cǎi)集團(tuán)戶 300000.00 借：貸款——逾期貸款〔華彩集團(tuán)戶〕300000.00 華彩集團(tuán)逾期貸款罰息=300000*92*0.00435/30*(1+50%)=6003.00 并將其轉(zhuǎn)入表外科目：收：應(yīng)收未收利息——華彩集團(tuán)戶 6003.00 〔3) 將原已計(jì)入損益的利息沖減并轉(zhuǎn)入表外： 借：利息收入——短期貸款利息戶 4002.00 貸：應(yīng)收利息——華彩集團(tuán)戶 4002.00 收：應(yīng)收未收利息——華彩戶4002.00,對(duì)華彩(hu225。n kuǎn)——長(zhǎng)江集團(tuán)戶 294260.00 貸：貸款——短期貸款〔長(zhǎng)江集團(tuán)戶〕280000.00 應(yīng)收利息 14260 借：貸款——短期貸款〔長(zhǎng)江集團(tuán)戶〕220000.00 借：貸款——逾期貸款〔長(zhǎng)江集團(tuán)戶〕 220000.00,第五十二頁(yè)，共八十八頁(yè)。)〔交易費(fèi)用〕，貸記或借記本科目(kēm249。,5 減值貸款(d224。 減值貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還完畢的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該貸款的溢折價(jià)和交易費(fèi)用的余額，比照未減值貸款的相關(guān)規(guī)定處理。 根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)那么確定已發(fā)生減值損失的貸款應(yīng)收利息發(fā)生減值的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額， 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金， 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款——本金 應(yīng)收貸款利息無(wú)法收回時(shí)按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷表內(nèi)應(yīng)收利息： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收利息,6 計(jì)提減值準(zhǔn)備(zhǔnb232。)收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。,7 已轉(zhuǎn)銷貸款(d224。次級(jí)、可疑類的比例在此根底上可以浮動(dòng)20%。 (2)提取貸款損失準(zhǔn)備金的核算 一般準(zhǔn)備提?。?借：利潤(rùn)分配——提取一般準(zhǔn)備金戶 貸：一般準(zhǔn)備金 專項(xiàng)和特種準(zhǔn)備金的提?。?借：資產(chǎn)減值損失——貸款損失準(zhǔn)備金戶 貸：貸款損失準(zhǔn)備,8 貸款損失準(zhǔn)備(zhǔnb232。 y237。正常貸款54億、關(guān)注類1.2億、次級(jí)類0.5億、可疑類0.2億、損失類0.1億。,1：一般準(zhǔn)備金計(jì)算與調(diào)整 年末應(yīng)提取金額(jīn 233。i kuǎn)的核算,第六十頁(yè)，共八十八頁(yè)。,〔一〕貼現(xiàn)的概念 :對(duì)未到期的商業(yè)匯票辦理貼現(xiàn)。n)業(yè)務(wù)的核算,第六十三頁(yè)，共八十八頁(yè)。 借：吸收存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸；貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整 貸：利息收入 如果貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額缺乏支付： 借：吸收存款——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸款——逾期貸款〔貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶〕 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整 貸：利息收入,第六十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。 借：吸收存款或轄內(nèi)上存款項(xiàng)或存放中央銀行款項(xiàng) 貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票 借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——交易費(fèi)用 貸：利息收入,2銀行(y237。,例1：中國(guó)銀行廣州天河南支行4月10日受理開(kāi)戶單位創(chuàng)展公司提交的銀行承兌匯票貼現(xiàn)憑證申請(qǐng)，票據(jù)簽發(fā)日是4月5日，期限3個(gè)月，7月5日到期，面值80萬(wàn)元，貼現(xiàn)利率(l236。,4月10日廣州天河南支行的處理(chǔlǐ) 貼現(xiàn)利息=800 000*〔86+3〕*〔3%/30〕=7120 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 800 000 貸：吸收存款——活期存款〔創(chuàng)展公司戶〕 792 880 貼現(xiàn)資產(chǎn)——交易費(fèi)用 7120 7月5日匯票到期的處理 廣州天河南支行的處理： 借：聯(lián)行來(lái)賬〔存放同業(yè)款項(xiàng)〕 800 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 800 000 合肥分行的處理 借：吸收存款——活期存款〔宏達(dá)集團(tuán)〕520 000 貸款——逾期貸款〔宏達(dá)集團(tuán)〕 280 000 貸：聯(lián)行往賬〔同業(yè)存放款項(xiàng)〕800 000,第六十八頁(yè)，共八十八頁(yè)。,貼現(xiàn)利息：250,000 168 〔6‰247。ngy232。 二、本章重點(diǎn) 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金出納核算。njīn)出納業(yè)務(wù)的核算,第七十一頁(yè)，共八十八頁(yè)。)多交或銀行少付的應(yīng)及時(shí)退復(fù)原主。,四、會(huì)計(jì)核算,第七十二頁(yè)，共八十八頁(yè)。)錯(cuò)款列賬報(bào)告單〞經(jīng)出納(chūn224。,商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)，不同核算單位之間的現(xiàn)金調(diào)劑，通?？梢?kěyǐ)通過(guò)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行或其他金融機(jī)構(gòu)存行，另一方支取的方式解決。njīn)調(diào)劑,第七十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。nzhēng)與和平的藝術(shù)并興， 狄洛斯崛起，阿波羅躍出海面！ 永恒的夏天還把海島鍍成金， 可是除了太陽(yáng)，一切已經(jīng)消沉。q237。,我并不責(zé)備或唾棄這個(gè)世界， 也不怪罪世俗對(duì)一人的撻伐， 假設(shè)使我的心靈對(duì)它不能贊許， 是愚蠢使我不曾早些避開(kāi)它。)中鳴囀， 它在對(duì)我的心靈訴說(shuō)著你。拜倫〔1788—1824〕，是英國(guó)(yīnɡ ɡu243。在他的詩(shī)歌里塑造了一批“拜倫式英雄〞。謝爾蓋耶維奇,第八十二頁(yè)，共八十八頁(yè)。 這兒是我過(guò)去的放縱的詩(shī)篇， 它像埃特納火山噴出的熔巖。 那時(shí)這些蒼白的文字， 將會(huì)脫離詩(shī)歌的魔網(wǎng)向 你注視， 它哀求地注視你美麗的眼睛， 懷著憂傷和愛(ài)意而低訴衷情。,第八十四頁(yè)，共八十八頁(yè)。在德國(guó)文學(xué)(w233。,于謙的故事 于謙小時(shí)候，束發(fā)兩髻，有個(gè)和尚笑他： “牛頭且喜生龍角〞于謙馬上答復(fù)： “狗嘴何曾出象牙〞 但是于謙回家之后，告訴(ɡ224。 初唐詩(shī)人駱賓王曾參與起兵反對(duì)武那么天，但歸于失敗，他只得隱姓埋名，出家當(dāng)和尚。他便上前招呼。正在徘徊悵然之際，一個(gè)小和尚經(jīng)過(guò)，宋之問(wèn)趕忙上去詢問(wèn)，和尚道：“噢，他就是駱賓王啊。,內(nèi)容(n232。資金運(yùn)用：為機(jī)電產(chǎn)品和成套設(shè)備等資本性貨物出口提供出口信貸。6.局部支取留存局部低于起存金額銷戶時(shí)，按活期存款利率計(jì)息