【正文】 借：抵押貸款－行行工廠9000012．借：活期存款－天河工廠69000逾期貸款－天河工廠 30000貸：貼現(xiàn)資產－商業(yè)承兌匯票9900013．借：活期存款－湖濱工廠92430貸：抵押貸款－湖濱工廠 90000應收利息－湖濱工廠 1620利息收入 81014．借：逾期貸款－城中商廈30000借：短期貸款－行行工廠3000015．借：活期存款－城中商廈30063貸：逾期貸款－城中商廈 30000利息收入 6316．借：現(xiàn)金 20900貸：短期貸款－王關林 20000應收利息－王關林 720利息收入 18017．借：資產減值損失 12000貸：貸款損失準備 1200018．借：貸款損失準備 15000貸：逾期貸款－永昌公司 1500019．借：逾期貸款－永昌公司 15000貸：貸款損失準備 15000借：活期存款－永昌公司15000貸：逾期貸款－永昌公司 15000第五章 支付結算業(yè)務的實訓習題答案第一部分：基本訓練一、填空題1．本票、匯票 2．現(xiàn)金支票、轉賬支票、普通支票 3．商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票 　 4．托收承付、委托收款5．定額本票、不定額本票 　 6．出票、兌付、結清 7．10 000 、1000 8．銀行匯票9．3 、10 10．貸記卡、準貸記卡11. 恪守信用、履約付款；銀行不予墊款；誰的錢進誰的賬，由誰支配。會計分錄為：借：活期存款－田豐公司戶1000000貸：非應計貸款－田豐公司逾期貸款戶1000000扣收利息時會計分錄：借：活期存款－貸：利息收入－同時按實際收到的利息沖減表外掛賬。25）4%oo34=(元)表外：收入：未收貸款利息－2006年9月20日，銀行按季結息時：（1000000＋+）4%oo92=(元)表外：收入：未收貸款利息－2006年12月18日，該筆貸款本息還清。會計分錄為：借：逾期貸款－田豐公司逾期貸款戶1000000借：中長期貸款－田豐公司貸款戶 1000000至2006年6月18日，因為利息已經逾期超過90天（從3月21日至6月18日），故應于6月19日將“逾期貸款—A公司逾期貸款戶”轉人“非應計貸款—A公司逾期貸款戶”科目單獨核算，沖銷原已掛賬的應收未收利息，利息轉入表外科目核算。360=12500(元)會計分錄為：借：應收利息－田豐公司 12500貸：利息收入－中長期貸款利息收入125002006年5月18日到期日該筆貸款應計利息為：（1000000＋12500）5%58247。30=870（元）借：應收利息－鋼鐵廠 870貸：利息收入出－貸款利息收入 8702．貸款發(fā)放時會計分錄：借：中長期貸款－田豐公司貸款戶 1000000貸：活期存款－田豐公司戶1000000從2005年9月21日至2005年12月20日結息日，銀行按季結息時該筆貸款應計利息為：10000005%91247。36010=(元) 代扣逾期部分利息所得稅=20%=(元) 實付本利和=997690+=(元)⑶應付利息金額=1000000%247。360572(120%)=(元)會計分錄為:借:活期儲蓄存款－定活兩便儲蓄存款－李成 利息支出 貸:現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:代扣利息所得稅6.⑴每次應支付的利息=1000000%1247。360100(120%)=(元)⑵實付本利和=20000+20000%247。360108=108(元)代扣利息所得稅=10820%=(元)本利和=50000+=(元)⑵應付利息=50000%1=990(元)代扣利息所得稅=99020%=198(元)本利和=50000+990198=50792(元)⑶逾期應付利息=50000%247。30=(元) 計息的會計分錄為:借:存款利息支出－活期存款利息支出戶 貸:活期存款－市貿易公司: 借:活期存款－光華貿易公司 300000 貸:定期存款－光華貿易公司 300000 到期利息=300000%1=12600(元) 轉入活期存款賬戶的會計分錄: 借:定期存款－光華貿易公司 300000 存款利息支出－定期存款利息支出12600 貸:活期存款－光華貿易公司 3126003．儲戶王紅2006年3月5日開立一活期儲蓄賬戶，其存款賬如表所示：利率：0．72%日期摘要借方貸方借或貸余額天數積數06．3．5新開戶800貸80039312003．16續(xù)存1000貸18005402003．20結息0．801800．80402003．21計息0．161800．64631134005．23支取5001300．64291511006．20結息3．021303．661511006．21計息0．61302．0624312727．15續(xù)存13002603．06682082769．20結息4．162607．222082769．21計息0．832606．39266775610．17續(xù)存9003506．395626409212．12支取16001906．39928124612．20結息5．621912．0128124612．21計息1．121910．89193629007．1．9銷戶－0－結息時的會計分錄為：借：利息支出 貸：活期儲蓄存款－王紅計息時的會計分錄為：借：活期儲蓄存款－王紅 貸：代扣利息所得稅銷戶時的利息=362900．72%247。賬務核對的方式主要有每日核對和定期核對兩種。7．會計賬務處理程序：會計賬務處理程序是指金融企業(yè)經濟業(yè)務發(fā)生時，從受理或填制會計憑證開始到編制會計報表為止的整個賬務核算過程。會計賬簿是會計核算的重要工具。會計憑證的管理，是指對空白憑證（特別是重要空白憑證）的領取、保管、發(fā)售，以及處理完憑證的保管、查考等管理措施。4．會計憑證：會計憑證是指記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明。3．借貸記賬法：借貸記賬法是根據復式記賬原理，以資產等于負債加所有者權益的平衡公式為基礎，以“借”和“貸”為記賬符號，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則在賬戶中進行登記的一種復式記賬方法。三、單項選擇題 1．B 2．A 3．C 4．D 5．D 四、多項選擇題 1．ABC 2．ACD 3．ABCDE 4．AD 5．ACE 6. ABE 7. ABCE 8. AB 9. ABCDE 五、判斷題1．√ 2．3．√ 4． 5． 6． 7． 8．√ 9．√10．11．√12. 13. 第二部分 實訓（答案略）第二章 基本核算方法第一部分 基本訓練一、填空題1．會計科目 記賬方法 會計憑證 賬務組織 會計報表2．表內科目 表外科目3．復式 記賬主體 記賬符號 記賬規(guī)則 試算平衡4．基本憑證和特定憑證 基本憑證 傳票5．先收款 后記賬；先記賬 后付款；先記付款單位 后記收款單位6．受理 填制憑證 審查 簽章 傳遞 裝訂保管7．序時賬簿 分類賬簿 總賬登記簿8．借 貸 余 不計息9．借 貸 余 積數 在賬頁上計息10．現(xiàn)金收入日記賬 現(xiàn)金付出日記賬11．分戶賬 各賬戶當日最后余額 上日余額12．傳票張數 借貸方發(fā)生額 總傳票 當日賬務 總賬13．賬賬 賬款 賬據 賬表 賬實 內外賬14．劃線更正法 紅藍字更正法 藍字反方向更正法二、名詞解釋1．會計科目：會計科目就是指按照經濟業(yè)務的內容和經濟管理的要求，對會計對象所作的科學分類。，就是指各金融機構從本單位會計工作實際情況出發(fā)，根據國家的有關法律和行政法規(guī)，設置負責會計工作的職能機構，建立和健全會計的規(guī)章制度，配備專門的會計人員，按照會計管理的客觀規(guī)律，把會計工作科學地組織起來，使會計工作有組織、有領導、有秩序地進行，從而保證會計工作任務合理、有效的完成。7．費用：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出。5．收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅恕?．負債：是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。目錄第一章 金融企業(yè)會計概述 2第一部分 基本訓練 2第二部分 實訓（答案略） 3第二章 基本核算方法 3第一部分 基本訓練 3第二部分 實訓 4第三章 吸收存款業(yè)務的核算 4第一部分 基本訓練 4第二部分 實訓 5第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務的核算 7第一部分 基本訓練 7第二部分 實訓 7第五章 支付結算業(yè)務的實訓習題答案 10第一部分：基本訓練 10第二部分 綜合業(yè)務實訓 11第六章 外匯業(yè)務核算 15第一部分 基本訓練 15第二部分 綜合業(yè)務實訓 16第七章 往來業(yè)務核算 29第一部分 基本訓練 29第二部分 綜合業(yè)務實訓 31第八章 證券投資業(yè)務的核算參考答案 51第一部分 基本訓練 51第二部分 實訓： 52第九章 保險公司業(yè)務核算 53第一部分 基本訓練 53第二部分 綜合業(yè)務實訓 55第十章 信托投資公司業(yè)務核算參考答案 60第一部分：基本訓練 60第二部分 綜合業(yè)務實訓 61第十一章 租賃公司業(yè)務的核算 62第一部分 基本訓練 62第二部分 綜合業(yè)務實訓 63第十二章 衍生金融工具會計核算 67第一部分 基本訓練： 67第二部分 實訓： 68第十三章　損益業(yè)務的核算 70第一部分：基本訓練 70第二部分 ：綜合業(yè)務實訓 70第十四章 年度決算及財務會計報告 71第一部分 基本訓練 71第二部分 實訓 72第一章 金融企業(yè)會計概述第一部分 基本訓練一、填空題1．銀行 2．吸收存款；發(fā)放貸款；轉賬結算 3．自主經營；自負盈虧；自擔風險；自我約束 4．金融性公司；保險公司；證券公司；信托投資公司 5．權責發(fā)生制；會計要素；計量屬性 6．歷史成本；重置成本；可變現(xiàn)凈值；公允價值 7．同一性 8．會計對象；負債；所有者權益；利潤 9．會計核算的基本前提 ；時間；空間 10．會計主體假設；持續(xù)經營假設；會計分期假設；貨幣計量假設 11．明晰性；可比性；實質重于形式；謹慎性 12．會計機構的設置；會計人員的配備；二、名詞解釋1．金融企業(yè)會計：是以貨幣作為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對金融企業(yè)的經營活動過程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，為銀行的管理者和有關方面提供有關銀行財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等一系列財務會計信息的專業(yè)會計。2．資產：是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給銀行帶來經濟利益。4．所有者權益：是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。6．成本：是指企業(yè)為提供產品和勞務而發(fā)生的各種耗費。，是經營貨幣信用業(yè)務、從事資金融通的經濟實體。10．實質重于形式是要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。2．記賬方法：記賬方法是按一定的記賬規(guī)則、使用一定的記賬符號，將經濟業(yè)務進行整理、分類和記入會計賬簿的一種專門方法。其主要內容包括：記賬主體、記賬符號、記賬規(guī)則和試算平衡四個方面。5．會計憑證的處理與管理：會計憑證的處理，是指從金融業(yè)受理或填制憑證開始，經過審核、傳遞、記賬，到裝訂保管為止的全過程，一般也稱會計憑證的處理程序。6．會計賬簿：會計賬簿是由具有一定格式的賬頁組成，以會計憑證為依據，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種資金增減變動的記錄簿籍。按照一定程序，在賬簿中登記各項經濟業(yè)務所引起的資金增減變化叫做記賬，也稱登記賬簿，這是一種重要的會計核算方法。8．賬務核對：賬務核對是指金融會計核算程序中的各有關部分，為防止差錯所進行的核實和對賬，確保賬賬、賬款、賬據、賬實、賬