銀行會計_貸款業(yè)務(wù)的核算-文庫吧
2025-02-13 13:10 本頁面
【正文】 面值 與 利息調(diào)整 明細科目 。 ? 期末 借方余額 ,反映銀行 辦理 商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn) 、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金 。 貼現(xiàn)資產(chǎn) ? 銀行為客戶 辦理 貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記 本科目（ 面值 ），按實際支付的金額，貸記 “ 存放中央銀行款項 ” 、 “ 吸收存款 ”等科目，按其 差額 ， 貸記 本科目（ 利息調(diào)整 ） 。 ? 資產(chǎn)負債表日 ，按計算確定的 貼現(xiàn)利息 收入， 借記 本科目（ 利息調(diào)整 ），貸記 “ 利息收入 ” 科目。 ? 貼現(xiàn)票據(jù) 到期 ，應(yīng)按實際收到的金額， 借記 “ 存放中央銀行款項 ” 、 “ 吸收存款 ”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額， 貸記 本科目（ 面值 ），按其差額，貸記 “ 利息收入 ”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。 6)貼現(xiàn)負債 ?本科目是負債類科目 ,期末貸方余額 ,核算銀行辦理 商業(yè)票據(jù) 的 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 等業(yè)務(wù)所 融入 的資金。 ?分別 面值 和 利息調(diào)整 進行明細核算 . ?核算分錄 ?有關(guān)案例 正常貸款 (非減值貸款 )的核算 ?1)發(fā)放 借：貸款 本金 (合同本金 ) 貸：吸收存款 (實際支付金額 ) 貸款 ——利息調(diào)整 (差額 ) 2)計提利息 銀行于資產(chǎn)負債表日： 借：應(yīng)收利息 （按貸款的合同本金和合同約定的 名義利率計算的應(yīng)收未收利息） 貸：利息收入 （按貸款的攤余成本和實際利 率計算確定的利息收入 ） (或借 ):貸款 ——利息調(diào)整 3)收回貸款本息 借：吸收存款 貸：貸款 本金 應(yīng)收利息 (或借 ):貸款 —— 利息調(diào)整 案例 [1]正常貸款基本環(huán)節(jié)的核算 本行于 4月 1日向開戶單位 —自來水廠發(fā)放200萬元短期貸款 ， 6月 20日計提應(yīng)收利息 10萬元 ， 6月 21日該廠償還貸款本息 。開戶銀行作出相關(guān)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理 。 參考答案 ? 放貸款（ ) 借：貸款 —短期貸款 —自來水廠 2 000 000 貸：吸收存款 –活期存款 —自來 水廠 2 000 000 ? 確認(rèn)利息 () 借：應(yīng)收利息 100 000 貸：利息收入 100 000 ? 收回本息 () 借：吸收存款 –活期存款 —自來 水廠 2 100 000 貸：貸款 —短期貸款 —自來水廠 2 000 000 應(yīng)收利息 100 000 案例 [2]—含利率因素的正常貸款的核算 本行于 2023年 1月 1日向開戶 A單位發(fā)放5000萬元 5年期平價貸款 ， 到期一次還本 ， 按年收息 ,合同利率與實際利率均為10%。 試對相關(guān)環(huán)節(jié)進行賬務(wù)處理 。 1) 貸款 借：貸款 本金 —A 50 000 000 貸：吸收存款 50 000 000 2)計提利息（ ；； ；； ） 借：應(yīng)收利息 5 000 000 貸：利息收入 5 000 000 3)收到利息（ ；； ；； ） 借：吸收存款 A 5 000 000 貸：應(yīng)收利息 5 000 000 5)收回貸款本金 借：吸收存款 50 000 000 貸：貸款 本金 50 000 000 ?概念 ?計算方法 ?案例 貸款的攤余成本 ?指該貸款 初始確認(rèn)金額 經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié) 果： （ 1） 扣除已償還的 本金 。 （ 2） 加上或減去采用 實際利率法 確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累積攤銷額(加實際利息收入減應(yīng)收利息 )； （ 3） 扣除已發(fā)生的減值損失 。 ?2023年 2月 15日財政部印發(fā)的 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22號 —— 金融工具確認(rèn)和計量 》 中，最先提出了“攤余成本”的概念。 ?根據(jù)該準(zhǔn)則的規(guī)定，商業(yè)銀行對持有到期投資以及貸款和應(yīng)收款項兩項金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按攤余成本計量。 如何理解 ? 攤余成本的概念適用于對金融資產(chǎn)（負債）的后續(xù)計量中，與實際利率法對初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額的攤銷相聯(lián)系。 ? 根據(jù)攤余成本與實際利率法的定義，即在定義”當(dāng)前”時點上，金融資產(chǎn)的攤余成本在金額上等于其賬面價值。 ?資產(chǎn)或負債的賬面價值，是企業(yè)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行核算后在資產(chǎn)負債表中列示的金額，對于計提了減值準(zhǔn)備的各項資產(chǎn)，賬面價值就是其賬面余額減去已計提的減值準(zhǔn)備后的金額。 攤余成本的特點 ? 滿足實際利率法計算利息收入的要求 ? 存續(xù)期間等于金融資產(chǎn)或負債的賬面價值 ? 是一個動態(tài)的概念，存續(xù)期間不同時點價值在變化（在貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值發(fā)生變化時，不調(diào)整實際利率，而是調(diào)整攤余成本 .) 案例 [3]關(guān)于 貸款 攤余成本計算案例 ?本行于 2023年 1月 1日向省出版集團發(fā)放 5年期 5000萬元貸款 ,實際到賬資金 4900萬元 .合同利率 10%,每年收取利息 500萬元 , 貸款如期收回。初始確認(rèn)的實際利率為 %。試計算貸款期間各期攤余成本及實際利息的變化 . 攤余成本的實際把握 ? 對本題而言 ,貸款發(fā)放后收回前只涉及合同利息與實際利息差異的調(diào)整 ,期間攤余成本可以使用下列公式 : ? 初始確認(rèn)金額 + 實際利息 合同利息 ? 實際利息 =攤余成本 實際利率 ? 合同利息 = 合同本金 合同利率 EXCEL表格 單位：萬元 年度 期初攤余 成本 實際利息 （ %） 現(xiàn)金流入 期末攤余 成本 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 2023 4900 516 500 4916 2023 4916 518 500 4934 2
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