[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第五章貸款業(yè)務(wù)的核算-文庫(kù)吧
2025-09-20 02:57 本頁(yè)面
【正文】 計(jì)部門 借款申請(qǐng)書 合同 合同 審核 記賬 借款憑證 借款憑證 （ 1）無差額 借：貸款 信用貸款 本金 XX單位戶（合同本金） 貸：吸收存款 單位活期存款 XX單位戶（實(shí)際支付） 或存放中央銀行款項(xiàng) （ 2）有差額 借：貸款 信用貸款 本金 XX單位戶（合同本金） 貸：吸收存款 單位活期存款 XX單位戶（實(shí)際支付） 借或貸 ：貸款 信用貸款（利息調(diào)整 ） （差額） ? ? 例 1： 市毛紡廠 07年 1月 12日向開戶行工行石市一辦申請(qǐng)期限為 6個(gè)月的信用貸款 ,金額為 202100元，07年 1月 14日工行石市一辦經(jīng)審批 ,與該廠簽訂借款合同 ,向該廠發(fā)放貸款 202100元 ,利率為 ‰。 作出發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄。 借：貸款 –信用貸款 本金 毛紡廠戶 202100 貸：吸收存款 單位活期存款 毛紡廠戶 202100 例 2: 接例 1,若 07年 1月 14日工行石市一辦經(jīng)審批 ,向該廠發(fā)放貸款 198000元 ,手續(xù)費(fèi)為 2021元 ,利率為‰。 作出發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄。 借：貸款 –信用貸款 本金 毛紡廠戶 202100 貸：吸收存款 單位活期存款 毛紡廠戶 198000 貸款 信用貸款 利息調(diào)整 毛紡廠戶 2021 (二 )到期收回的核算 1. 銀行主動(dòng)扣收 借：吸收存款或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸款 信用貸款 本金 XX單位戶 應(yīng)收利息 利息收入 注意 :若有利息調(diào)整余額，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)余額。會(huì)計(jì)分錄為 : ① 貸方余額 借：貸款 信用貸款 利息調(diào)整 貸：利息收入 ②借方余額 借：利息收入 貸：貸款 信用貸款 利息調(diào)整 ： 同上 例 3：接例 1,假設(shè)該筆貸款按季結(jié)息 ,合同利率與實(shí)際利率差異較小，采用合同利率。貸款已到期 ,市毛紡廠從其存款賬戶歸還本息 ,要求計(jì)算貸款利息并作出結(jié)息、歸還貸款本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。 ( 1)結(jié)息 : ① 3月 20日 : 利息 =202100 66 ( ‰ 247。 30)=29040（元） Ⅰ ：確認(rèn) 借：應(yīng)收利息 市毛紡廠戶 29040 貸：利息收入 信用貸款利息收入戶 29040 Ⅱ ：收回 借：吸收存款 單位活期存款 市毛紡廠戶 29040 貸：應(yīng)收利息 市毛紡廠戶 29040 ② 6月 20日 : 利息 =202100 92 (‰ 247。 30)=40480（元） Ⅰ ：確認(rèn) 借：應(yīng)收利息 市毛紡廠戶 40480 貸：利息收入 信用貸款利息收入戶 40480 Ⅱ ：收回 借：吸收存款 單位活期存款 市毛紡廠戶 40480 貸：應(yīng)收利息 市毛紡廠戶 40480 （ 2） 7月 14日到期收回 : ① 利息 =202100 23 ( ‰ 247。 30)=1012（元） ② 收回本息： 借：吸收存款 單位活期存款 市毛紡廠戶 210120 貸：貸款 –信用貸款 本金 市毛紡廠戶 202100 貸：利息收入 10120 ? (三 )貸款展期的核算 ? ? ? ? 三、擔(dān)保貸款的核算 ? （一）保證貸款的核算 ? ? 必須是第三人；具有經(jīng)濟(jì)實(shí)力。 ? (1)發(fā)放的核算 ①與信用貸款的賬務(wù)處理相同 ②與信用貸款不同的是 :借款人提交保證人的情況及保證人同意保證的證明文件給信貸部門，經(jīng)審核后與保證人簽定保證合同 。 (2)收回的核算 ①到期收回與信用貸款的賬務(wù)處理相同 ②與信用貸款不同的是 : 到期不能還款 ,可由保證人歸還 。 (二 ) 抵押貸款的核算 (1)抵押品的價(jià)值不能低于貸款數(shù)額； 發(fā)放貸款的數(shù)額一般為抵押品的價(jià)值的 50%70% (2)必須是易變賣、易保存的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)； (3)保管有企業(yè)或銀行和企業(yè)共同保管。 ①與信用貸款的賬務(wù)處理相同 ②與信用貸款不同的是 :借款人辦理抵押物登記 , 收入 :待處理抵押品 某單位戶 例 1：市毛紡廠 07年 2月 2日向開戶行工行石市一辦申請(qǐng)期限為 1年的抵押貸款 ,金額為300000元， 07年 2月 4日工行石市一辦經(jīng)審批 ,與該廠簽訂借款合同 ,向該廠發(fā)放貸款 300000元 ,利率
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