貸款業(yè)務(wù)的核算(1)-文庫(kù)吧資料
2025-05-21 22:46本頁(yè)面
【正文】 田維勝 ? （七）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的貸款 ? 借：貸款 —— 已減值（原轉(zhuǎn)銷余額） ? 貸：貸款減值準(zhǔn)備 ? 借：吸收存款 （實(shí)際收到的金額） ? 貸：貸款 —— 已減值（原轉(zhuǎn)銷余額） ? 資產(chǎn)減值損失（差額） 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 舉例說(shuō)明 1 ? 【 例 1】 20 5年 1月 1日， A銀行以 “ 折價(jià) ” 方式向 B企業(yè)發(fā)放一筆5年期貸款 5000萬(wàn)元（實(shí)際發(fā)放給 B企業(yè)的款項(xiàng)為 4900萬(wàn)元），合同年利率為 10%。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （二）會(huì)計(jì)處理 ? 核銷呆賬貸款時(shí) ? 借：貸款損失準(zhǔn)備 ? 貸：非應(yīng)計(jì)貸款等 ? 已轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款，以后年度又收回時(shí) ? 借：非應(yīng)計(jì)貸款等 ? 貸：貸款損失準(zhǔn)備 ? 借：活期存款等 —— 借款人存款戶 ? 貸：非應(yīng)計(jì)貸款等 ? 利息收入（差額） 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 新準(zhǔn)則的處理方法 （實(shí)際利率法） ? 貸款是商業(yè)銀行的一項(xiàng)主要業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“貸款”科目對(duì)按規(guī)定發(fā)放的各種貸款 (如質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款，以及具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等 )進(jìn)行核算。 ? 其中 ，次級(jí)和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。此外，商業(yè)銀行可從凈利潤(rùn)中提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （四）計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的比例 ? 金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)貸款的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的貸款損失，合理計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 注：個(gè)人住房貸款利息 ? 等額本息還款法 ? 等額本金還款法 1?? 總還款期數(shù)總還款期數(shù)貸款本金 月利率（1 ＋月利率）每月還款額＝（1 ＋月利率） － ?貸款本金每月還款額＝ ＋（本金－已歸還本金累計(jì)額）月利率 貸款期月數(shù) 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 第三節(jié) 貸款減值準(zhǔn)備的核算 ? 一、貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提 ? 二、呆帳貸款的核銷 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 一、貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提 ? （一）貸款損失準(zhǔn)備提取政策沿革 ? 1988年以前 ：不提 ? 1988年起 ：按不同行業(yè)，不同性質(zhì)的貸款來(lái)確定，但最高不超過(guò) 2% ? 1992年起 ：按年初貸款余額的 5‰ 在年初計(jì)提 ? 1993年起 ：按年初貸款余額的 6‰ 全額提取，以后每年增加 1‰ 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 1997年起 ：按年初貸款余額的 1%差額提取 ? 1998年起 ：由年初改為按年末貸款余額的 1%差額提取 ? 2021年起 ：上市銀行除按年末貸款余額 1%差額提取外，還要按貸款五級(jí)分類提取 ? 2021年 ：根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小確定計(jì)提比例，足額提取 ? 2021年起 ：上市銀行除按一定比例從凈利潤(rùn)中提取一般準(zhǔn)備金外，還要按貸款五級(jí)分類提取專項(xiàng)準(zhǔn)備 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? （二）計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的范圍 ? 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定，計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指金融企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、無(wú)擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 貸款利息 =累計(jì)貸款計(jì)息積數(shù) 日利率 ? （二）利隨本清 ? 貸款滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算，整年 (月 )又有零頭數(shù)可全部化成天數(shù)計(jì)算。 ? 貼現(xiàn)匯票的每筆金額不得超過(guò) 1000萬(wàn)元。 ? 貼現(xiàn)申請(qǐng)人應(yīng)提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)的復(fù)印件。如：存單、憑證式國(guó)債不得超過(guò)質(zhì)押憑證面額的 90%；股票質(zhì)押的期限為六個(gè)月和 60%的質(zhì)押率。 ? 權(quán)利質(zhì)押：①匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單等權(quán)利憑證； ② 依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票； ③ 依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。 ? 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押：一般具有輕捷、簡(jiǎn)便、易于移動(dòng)空間位置和便于保管的特點(diǎn)。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 會(huì)計(jì)處理： ? （ 1）發(fā)放 手續(xù)略 ? 借：抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 ? 貸：活期存款 — 借款人存款戶 ? 或 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 收入：代保管有價(jià)值品（擔(dān)保物） —— ? （ 2）到期收回 ? 借：活期存款 — 借款人存款戶（現(xiàn)金） ? 貸：抵押貸款 — 借款人抵押貸款戶 ? 利息收入（應(yīng)收利息） ? 付出：代保管有價(jià)值品（擔(dān)保物） —— ? 若不能收回，暫轉(zhuǎn)入逾期貸款。 ? ：抵押率是將抵押物在抵押期間自然或經(jīng)濟(jì)的貶值因素、法定和約定的處理費(fèi)用扣除后的估算值及現(xiàn)值的比例。 ? 會(huì)計(jì)處理： 參考逐筆核貸 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （二）抵押貸款 ? ：指按 《 擔(dān)保法 》 規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 ? 保證期間： ? （ 1）一般保證的保證人與債權(quán)人未約定保證期間的，保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起 6個(gè)月。 ? ： ? （ 1）一般保證：當(dāng)事人在保證合同中約定，債務(wù)人不能履行債務(wù)時(shí)，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任的，為一般保證。 ? 有三個(gè)條件： ? 短期性，不可以長(zhǎng)期采用； ? 下貸單位必須是主賬戶的下屬非獨(dú)立核算單位； ? 非同一所在地。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （四）下貸上轉(zhuǎn) ? 下貸上轉(zhuǎn)貸款核算方式 是指銀行用來(lái)核算非獨(dú)立核算單位收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)，發(fā)放貸款的核算方法。 ? 從理論上講，應(yīng)于每次辦理結(jié)算時(shí)，同時(shí)辦理發(fā)放結(jié)算貸款。 ? 在信用卡業(yè)務(wù)的貸記卡和準(zhǔn)貸記卡，實(shí)行的就是存貸合一的賬戶管理。 ? 為了簡(jiǎn)化工作，該種方式將貸款的發(fā)放和收回，直接用結(jié)算憑證辦理。 河南大學(xué)工商管理學(xué)院 田維勝 （二）存貸合一 ? 存貸合一核算方式 是指將存款和貸款統(tǒng)一在一個(gè)賬戶內(nèi)核算，又稱為活期放款，或活放活收。 ? 借：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 借款人非應(yīng)計(jì)貸款戶 ? 借：貸款等 —— 借款人貸款戶（紅字） ? 或 逾期貸款 —— 借款人逾期貸
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