貸款業(yè)務(wù)的核算(2)-文庫(kù)吧資料
2025-05-21 22:46本頁(yè)面
【正文】 由于貸款具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)建立了呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金制度，這是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)的具體表現(xiàn)，為我國(guó)銀行業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。銀行收到他項(xiàng)權(quán)證后，作表外科目核算： 收：他項(xiàng)權(quán) —— ⅩⅩ 號(hào) 購(gòu)房者清償按揭本息后，注銷(xiāo)抵押登記手續(xù) 購(gòu)房者按期或提前還清全部借款的本息及其他應(yīng)付款項(xiàng)，抵押關(guān)系終止。 每月還款額采用普通年金法計(jì)算，求出每月還款額后，由購(gòu)房者按其金額繳存現(xiàn)金，銀行會(huì)計(jì)部門(mén)為其開(kāi)立購(gòu)房?jī)?chǔ)蓄活期存款專(zhuān)戶(hù)。 計(jì)算出按揭額后，根據(jù)合同規(guī)定，將款項(xiàng)全額劃入丙方（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商）的結(jié)算戶(hù)頭內(nèi)。 提供按揭業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 銀行會(huì)計(jì)部門(mén)在收到 《 購(gòu)房抵押合同 》 副本及有關(guān)憑據(jù)后，據(jù)以編制轉(zhuǎn)帳傳票，并以借款人的名頭開(kāi)立貸款分戶(hù)帳，計(jì)算按揭額。房屋竣工后，三方共同到房地產(chǎn)管理部門(mén)辦理產(chǎn)權(quán)證和他項(xiàng)權(quán)證，產(chǎn)權(quán)證上注明銀行為他項(xiàng)權(quán)人，產(chǎn)權(quán)證交甲方，他項(xiàng)權(quán)證交銀行，如甲方不能還清本息，銀行對(duì)該房產(chǎn)有優(yōu)先處分權(quán)。其中，購(gòu)房者（甲方）為債務(wù)人，銀行（乙方）為債權(quán)人，賣(mài)房者（丙方）為連帶擔(dān)保責(zé)任人。 上述兩種情況會(huì)計(jì)分錄分別如下： 借：現(xiàn)金 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶(hù) 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶(hù) 活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶(hù)（退還部分） 如拍賣(mài)凈收入小于抵押貸款本息， 則， 借：現(xiàn)金 活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶(hù)（不足部分） 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶(hù) 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶(hù) （ 2）如將抵押品作價(jià)轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)帳內(nèi)，則會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶(hù) 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶(hù) 累計(jì)折舊 或： 借：短期投資 —— 股票（或債券） 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶(hù) 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶(hù)（不足部分） 三、按揭貸款業(yè)務(wù) 按揭即是以住宅（或土地）作為抵押的貸款，也是一種擔(dān)保貸款。 借款人到期不能還款的核算 借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣(mài)抵押品或以抵押品作價(jià)以?xún)斶€貸款。 抵押貸款到期收回的核算 借款人在抵押貸款到期時(shí)須填交還款憑證，銀行會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，記帳如下： 借：活期存款 —— 存款人戶(hù) 貸：抵押貸款 —— 借款人戶(hù) 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶(hù) 辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)交還抵押人并撤消抵押登記，同時(shí)應(yīng)銷(xiāo)記表外科目。 抵押貸款發(fā)放的核算 銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)信貸部門(mén)審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險(xiǎn)單作為借款合同附件，交會(huì)計(jì)部門(mén)登記保管。 抵押率 =放款本息總額 247。 抵押品的審查 對(duì)于貸款人提供的抵押品，銀行應(yīng)進(jìn)行審查，抵押品應(yīng)盡可能符合下列要求： （ 1）、價(jià)格變動(dòng)較少； （ 2）、有市場(chǎng)，可隨時(shí)變賣(mài)； （ 3）、變于保管； （ 4）、容易識(shí)別、鑒定和估價(jià)。 （ 3）、房屋及設(shè)備。 （ 2）、貨幣及有價(jià)證券。 抵押品的種類(lèi) 一般來(lái)說(shuō)，抵押品包括如下幾類(lèi)： （ 1）、貨物。 抵押貸款在到期時(shí)如無(wú)法償還，銀行有權(quán)處理抵押品，將抵押品拍賣(mài)或?qū)⒌盅浩纷鲀r(jià)以?xún)斶€本息，因此，對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，抵押貸款相比信用貸款安全性增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)性降低。 計(jì)算公式如下： 全是整年整月的 利息 =本金 時(shí)期（年或月） 年或月利率 全部化成天數(shù)的 利息 =本金 時(shí)期（天數(shù)） 日利率 貸款到期，如銀行實(shí)際收到本息，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期存款 —— 存款戶(hù) 貸：短期（中長(zhǎng)期）貸款 —— 貸款戶(hù) 利息收入 如客戶(hù)帳上存款余額不足，應(yīng)將不足部分轉(zhuǎn)為“應(yīng)收利息”，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— 貸款利息收入 貸：利息收入 如銀行在計(jì)提后又實(shí)際收到本息，則會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期存款 —— 存款戶(hù) 貸：短期（中長(zhǎng)期）貸款 —— 貸款戶(hù)
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