貸款業(yè)務(wù)的核算--文庫(kù)吧資料
2024-11-20 00:51本頁(yè)面
【正文】 本利之和 借：活期存款——購(gòu)買單位存款戶 壞賬準(zhǔn)備 貸：逾期貸款——抵押貸款——借款人賬戶 應(yīng)收利息——應(yīng)收抵押款利息 第三，拍賣收入低于本利之和 借：活期存款——購(gòu)買單位存款戶 貸款損失準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 貸：逾期貸款——抵押貸款——借款人賬戶 應(yīng)收利息——應(yīng)收抵押款利息,?,案例5：8月25日銀行將貸款戶某工廠逾期未還的抵押貸款的抵押物進(jìn)行處置，抵押物價(jià)值150000元，抵押貸款本利之和56245元，處置抵押物的收入為60000元。,?,（二）抵押貸款的核算手續(xù),發(fā)放貸款 銀行會(huì)計(jì)部門收到有關(guān)憑證后，記賬如下： 另外，會(huì)計(jì)部門要對(duì)抵押品進(jìn)行表外登記，并應(yīng)經(jīng)常對(duì)代保管的抵押品進(jìn)行檢查核對(duì)。 借方登記：沖減呆帳準(zhǔn)備或發(fā)生呆帳損失；貸記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用“或“逾期貸款” 貸方登記：全額或差額提取呆賬準(zhǔn)備，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” 期末余額在貸方，反映結(jié)余的呆帳準(zhǔn)備。,?,（二）抵押貸款的核算手續(xù),“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目： 該科目核算銀行按規(guī)定以貸款余額的一定比例提取的呆賬準(zhǔn)備。 借方登記：銀行發(fā)放保證貸款 貸方登記：銀行向借款單位收回貸款 期末余額在借方，反映尚未到期已發(fā)放的保證貸款數(shù)額。 該科目按貸款類別和貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。,?,（二）抵押貸款的核算手續(xù),“中長(zhǎng)期貸款”科目： 該科目核算銀行發(fā)放的期限在1年以上的各種中長(zhǎng)期貸款。 借方登記：銀行發(fā)放短期貸款 貸方登記：銀行向借款單位收回貸款 期末余額在借方，反映尚未到期已發(fā)放短期貸款數(shù)額。 該科目按貸款類別和貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。,?,（二）抵押貸款的核算手續(xù),“逾期貸款”科目： 該科目核算銀行發(fā)放的因借款人原因貸款到期（含展期后到期）仍不能按期歸還的貸款；或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌人不能按期支付的承兌匯票等。結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 借方登記：當(dāng)期未收到利息，計(jì)算利息 貸方登記：當(dāng)期收到的利息 期末收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。 該科目按貸款單位進(jìn)行明細(xì)核算。 不能做抵押的財(cái)產(chǎn)（P85）,?,抵押貸款的程序,借 款 方,抵押品,抵押品產(chǎn)權(quán)證明,銀行,抵押品代保管憑證（一式兩聯(lián)）,借款憑證（一式五聯(lián)）,?,（二）抵押貸款的核算手續(xù),“抵押貸款”科目： 該科目核算銀行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項(xiàng)。,?,非應(yīng)計(jì)貸款 借：非應(yīng)計(jì)貸款 貸：逾期貸款,?,信用貸款的案例（一）： 2007年12月31日，建設(shè)銀行回民區(qū)支行向開戶單位財(cái)院金融雙學(xué)位公司發(fā)放一年期的貸款，其本金為100萬(wàn)元，用于經(jīng)營(yíng)食用鹽的經(jīng)營(yíng)，合同利率12%，按月付息，2008年12月31日收回本金。 每筆貸款只允許展期一次，展期期限如下： 短期貸款不得超過(guò)原貸款期限，中期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半，長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)3年。 利息=10000016‰=600 借：活期存款 貸：短期貸款 利息收入,?,貸款展期與逾期,展期： 借款單位不能按期歸還貸款的，應(yīng)于貸款到期前向銀行申請(qǐng)貸款延期，提交“貸款展期申請(qǐng)書”，說(shuō)明展期原因，經(jīng)信貸部門審批。,?,第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算,一、貸款業(yè)務(wù)的基本程序,申請(qǐng),信用評(píng)估,貸款調(diào)查,貸款審批,簽定借款合同,發(fā)放貸款,檢查貸款,歸還貸款,?,二、貸款業(yè)務(wù)的核算的有關(guān)規(guī)定,貸款的確認(rèn)和計(jì)量： 借款合同 商行的金融資產(chǎn) 確認(rèn)初始額 利息收入的確認(rèn) 資產(chǎn)負(fù)債表——攤余成本、實(shí)際利率 貸款的減值和收回 資產(chǎn)負(fù)債表——貸款賬面價(jià)值——確認(rèn)是否減值 收回：取得價(jià)款與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益,?,三、信用貸款的核算與管理 （一）貸款發(fā)放的核算,貸款發(fā)放,借款申請(qǐng)書,借款憑證,一式五聯(lián) 第一聯(lián)：借據(jù)，留在會(huì)計(jì)部門 第二聯(lián)：轉(zhuǎn)賬借方傳票 第三聯(lián)：轉(zhuǎn)賬貸方傳票 第四聯(lián)：回單，退給客戶 第五聯(lián)：信貸部門核實(shí)、發(fā)貸,?,第二步：會(huì)計(jì)分錄 借：貸款——借款單位戶 貸：吸收存款——借款單位戶 案例1： 8月2日開戶單位華聯(lián)超市申請(qǐng)中期貸款100000元，經(jīng)信貸部門審查同意，當(dāng)日發(fā)放款項(xiàng)。,?,中國(guó)用人的標(biāo)準(zhǔn)是：他是黨的干部（或是好學(xué)生），首先是好人，人品肯定好，如果才能又過(guò)得去的話，就好好用，不用過(guò)多去監(jiān)督（因?yàn)槭呛萌寺?，再說(shuō)了，用人不疑哦）。 原因：利用職務(wù)便利，為他人謀取利益，本人及親屬收受巨額錢款；違反規(guī)定，收受巨額禮金禮品；多次到境外賭博；生活腐化。２０１０年７月２３日，重慶市第一中級(jí)人民法院對(duì)陳紹基受賄案作出一審判決，認(rèn)定陳紹基犯受賄罪，判處死刑，緩期二年執(zhí)行，剝奪政治權(quán)利終身，沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。,?,陳紹基 64歲 廣東中山人 廣東省政協(xié)原主席 2009年4月，被中紀(jì)委“雙規(guī)”； 20
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