【正文】 個人定期存款 以 利隨本清 付息 ， 在支取本金時 付息。 請編制 該銀行 所有相關的會計分錄。 2023年 4月 1日 ，甲居民取出全部款項并銷戶。 例： 2023年 1月 1日 某建設銀行支行接受居民甲存入的活期儲蓄存款 100萬元。個人活期存款利息的計算方法與單位活期存款利息 相同 ，以 積數(shù)乘以日利率 為基礎來計算。 2023年 8月 15日 調整為 5％， 2023年 10月 9日 起 免征 。 從 1999年 11月 1日 起，按國家稅務局的規(guī)定，銀行為儲蓄存款 利息稅 代扣代繳義務人，稅率為 20%。 借： 應付利息 4500 利息支出 56 吸收存款 — 定期存款 — 中華公司 貸：吸收存款 — 活期存款 — 中華公司 五、個人存款業(yè)務的會計處理 （一） 個人活期存款 的核算 開戶時 借： 資產 （庫存現(xiàn)金） 貸： 負債 （ 吸收存款 活期 — 某個人戶） 續(xù)存時 借：庫存現(xiàn)金 貸： 吸收存款 活期 — 某個人戶 支付利息和代扣利息稅時 自 2023年 9月 21日 起個人活期儲蓄存款 按季結息 （ 計算利息并實際支付 給存款人），按 結息日掛牌活期利率 計息， 每季末月的 20日 為結息日。 到期定期利息 ＝ 202300 12 ‰ ＝ 4500元 逾期活期利息 ＝ 202300 14 （ ‰ 247。 支取日活期存款利率 為 ‰ 。 中華公司在該銀行開設基本存款戶 。 請編制 長沙工行 與此相關的所有會計分錄。 一年后 ，甲公司按期取出所有本息存至在該工行開設的基本戶。 ◆ 如果是 部分提前支取，則僅就 提前支取的部分 編制上述會計分錄。 會計處理 （ 1） 現(xiàn)金存入 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 定期存款 某單位戶 （ 2）按 權責發(fā)生制 分季計提利息 （ ※ 不是 實際支付利息 ） 借：利息支出 貸： 應付利息 （ 3）支取時 ① 全額到期支取和逾期支取 借： 應付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 某單位 戶 貸： 吸收存款 — 活期存款 — 某單位戶 其中 利息支出 是指上次計息日至支取時 尚未計提 的應付利息。 （ 1） 到期全額支取 ， 按 規(guī)定利率 本息一次結清； （ 2） 全額提前支取 ， 銀行按 支取日掛牌公告的活期存款利率 計付利息； （ 3） 部分提前支取 ，若剩余定期存款不低于起存金額，則對 提取部分 按 支取日掛牌公告的活期存款 利率計付利息，剩余部分 存款按 原定利率和期限 執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，并對該項定期存款予以清戶。 30= 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 （ 2） 6月 20日計息時 第二季度的利息 =7062788 2‰ 247。 例： 假定活期存款 月利率 為 2‰ 。 （ 2） 賬頁計息法 該方法適用于 存取款次數(shù)不多 的存款賬戶。 （ 1） 余額表計息法 該方法適用于 存款余額變動頻繁 的存款賬戶。計息結果保留到分位，分位以下四舍五入。存期 以天數(shù)計算 時，用日利率；存期 按月計算時 ，用月利率；存期 按年計算時 ，用年利率。 ◆ 算頭不算尾 （存期是從款項存入之日起，算至支付的前一日止）按 實際天數(shù) 計算利息，大月按 31天計算，小月按 30天計算， 2月按 28天計算。 存期內 如遇 利率調整 不分段計息，按 結息日掛牌公布 的活期存款利率計息，未到結息日清戶的，按 清戶日掛牌公布的活期存款利率計息。 單位存款不交利息稅 。 借： 吸收存款 活期 — 某單位戶 貸：庫存現(xiàn)金 活期存款利息的會計處理和計算 每季末計息時 借： 利息支出 —— 活期存款利息支出戶 貸： 吸收存款 —— 單位 商業(yè)銀行對 單位活期存款 的計息采取 按季結息 的辦法，以 每季末月 20日 為結息日， 次日列賬 。 （一）活期存款的核算 開戶存入時 借： 資產 （庫存現(xiàn)金） 貸： 負債 （ 吸收存款 活期 — 某單位戶） 續(xù)存時： 支票戶憑 現(xiàn)金繳款單 ，存折戶憑 存款憑條 。 單位賬戶存取方式主要有 現(xiàn)金存取 和 轉賬存取 。 四、對公存款業(yè)務的會計處理 銀行為各單位開設的單位銀行賬戶按 存取款的形式 分為 支票戶 和 存折戶 。 資產負債表日，計提利息費用， 借記 “利息支出” ， 貸記 本科目。 （ 3） 2231 “ 應付利息 ” 屬 負債類 科目 核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括 吸收存款 、分期付息到期還本的 長期借款 、 企業(yè)債券 等應支付的利息。 本科目可按 利息支出項目 進行明細核算。 （ 2） 6411 “ 利息支出 ” 屬 費用類 科目。 支付 存款本金， 借記 本科目， 貸記 “庫存現(xiàn)金”等科目?？砂?存款類別 及 存款單位 ，分別“ 本金 ”、“ 利息調整 ”等進行明細核算。 ◆對 長期負債 應采用 攤余成本 來確認 利息費用 。 實務中的做法 ◆ 大多數(shù) 流動負債 的 實際利率 與 合同利率 相差很小，一般按照 歷史成本 進行后續(xù)計量。 ◆ 非金融負債 ： 除 金融負債 以外 的負債，主要包括三種：應交稅費、預計負債、遞延所得稅負債 《 準則 第 22號 金融工具的確認與計量 》 第八條 金融負債 應當在 初始確認時 劃分為下列兩類： （ 1）以 公允價值計量且其變動計入當期損益 的金融負債，包括 交易性金融負債 和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債（使用“ 交易性金融負債 ”科目和“ 衍生工具 ”科目核算）； （ 2） 其他金融負債 其他金融負債 包括以下類型： ◆ 流動負債 ★短期借款、應付賬款 ★應付票據、預收賬款 ★ 應付股利、 應付利息 ★其他應付款 ★ 吸收存款 ◆ 長期負債 長期借款 、 應付債券 、 長期應付款 計量屬性 其他金融負債 初始計量 采用 公允價值 計量屬性。 ⑤信托基金；⑥ 住房基金 ； ⑦ 金融機構存放同業(yè)資金 ； ⑧社會保障基金； ⑨ 黨、團、工會 設在單位的組織機構經費等等。 ◆ 專用存款賬戶 是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其 特定用途資金 進行 專項管理和使用 而開立的銀行結算賬戶。 ◆ 臨時存款賬戶 是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶，可辦理 少量現(xiàn)金 收付。 ◆ 一般存款賬戶 是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行 以外 的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。 存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行 核準制度 ，經 中國人民銀行 核準后由開戶銀行核發(fā) 開戶登記證 。單位銀行結算賬戶按用途分為 基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶 。單位或個人取款時應提前一天或七天通知銀行約定支取存款。 ⑦ 協(xié)議存款 是指開戶單位與銀行簽訂 《 協(xié)定存款合同 》 ，約定期限、商定其結算賬戶需保留的 基本存款額度 ，由銀行對基本存款額度內的存款按結息日或支取日 活期存款利率 計息， 超過 基本存款額度部分的存款按結息日或支取日人行公布的 高于活期存款，低于六個月 定期存款利率的 協(xié)定存款利率 給付利息的一種存款。與普通零存整取相比，其區(qū)別在于 無須交納利息稅 。 按 儲蓄期限 不同， 個人存款 分為 活期儲蓄 和 定期儲蓄 。它是銀行存款業(yè)務的重要組成部分。利率作為重要的 經濟杠桿 ，在國家 宏觀調控體系 中將發(fā)揮更加重要的作用。 近年來 ，中國人民銀行加強了對利率工具的運用。利率政策是我國 貨幣政策 的重要組成部分，也是貨幣政策實施的主要手段之一。 權利質押物 《 擔保法 》 第七十五條 下列權利可以質押： （ 1） 匯票、支票 、本票、 債券 、存款單、倉單、提單； （ 2）依法可以轉讓的 股份、股票 ； （ 3）依法可以轉讓的 商標專用權，專利權 、著作權中的財產權； 思考題 ：抵押與質押的 區(qū)別 是什么？ 抵押 不轉移 抵押物的占有，而 動產質押 轉移 質押物的占有。 質押分為 動產 質押 和 權利 質押 。 質押 是指債務人或第三人將 其動產 移交 債權人占有或將 某項權利 出質 ，以該動產和權利作為債權的擔保。債務人 不履行債務時 ，債權人有權依照本法規(guī)定以該財產 折價 或者以拍賣、變賣 該財產的價款 優(yōu)先受償 。 抵押貸款 ：是按 《 擔保法 》 規(guī)定的抵押借款人或第三人的財產作為 抵押物 發(fā)放的貸款。 連帶保證責任 《 擔保法 》 第十八條 當事人在保證合同中約定保證人與債務人對債務承擔連帶責任的，為連帶責任保證。 一般保證 《 擔保法 》 第十七條 當事人在保證合同中約定，債務人 不能履行債務時 ，由保證人承擔保證責任的，為一般保證。 保證貸款 ：由第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔 一般保證責任 或者 連帶責任 而發(fā)放的貸款。 ◆ 擔保貸款 是指借款人提供某種 擔保 的貸款。 主要商業(yè)銀行不良貸款情況表 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日 余額 不良貸款占總 額比例 余額 不良貸款占 總額