存貨視同銷售與進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出培訓(xùn)-文庫吧資料
2025-01-14 03:10本頁面
【正文】 （一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù) （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 ? 自產(chǎn)貨物用于業(yè)務(wù)宣傳、交際應(yīng)酬 – 視同銷售 ? 外購貨物用于業(yè)務(wù)宣傳、交際應(yīng)酬 – 業(yè)務(wù)宣傳視同銷售，交際應(yīng)酬進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 ? 公益性或非公益性捐贈 – 不分是否公益，都視同銷售，企業(yè)所得稅扣除有區(qū)別 ? 收取的違約金是否作為收入征稅？ – 看誰收取，看交易是否發(fā)生。 易混淆的視同銷售行為分析（續(xù)） ? 將外購貨物或自產(chǎn)產(chǎn)品用于檢驗 – 不視同銷售，也不用進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。 會計處理 ? 借：營業(yè)外支出 ? 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 貸：庫存商品 易混淆的視同銷售行為分析 ? 買一定數(shù)量贈送一定數(shù)量，如買三贈一 – 屬于有償贈送，不視同銷售 ? 累積買一定金額以上贈送一定數(shù)量的商品 – 屬于有償贈送，不視同銷售 ? 不同的贈送行為：樣品展示與贈送、廣告性贊助、贈送宣傳品、禮品贈送客戶、贈送地震災(zāi)區(qū) – 樣品展示不視同銷售，展示中贈送要視同銷售 – 廣告性贊助視同銷售 – 禮品贈送客戶不視同銷售，屬于進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 ? 返券銷售，如滿百送二十 – 不視同銷售，按實際收款作銷售收入。 會計處理 ? 借：應(yīng)付職工薪酬 —職工福利費 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存商品 將貨物無償贈送 他人 納稅義務(wù)發(fā)生時間：移送貨物的當(dāng)天。 會計處理 ? 借：應(yīng)付賬款 /應(yīng)付利潤 (股利 ) ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存商品 將自產(chǎn)貨物用于集體福利或者個人消費 納稅義務(wù)發(fā)生時間：移送貨物的當(dāng)天。 ? 借：長期股權(quán)投資 ? 貸：庫存商品 ? 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 將貨物 用于償債或 分配 納稅義務(wù)發(fā)生時間：移送貨物的當(dāng)天。 具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能可靠計量，不產(chǎn)生納稅差異 ? 借：長期股權(quán)投資 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存商品 不具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值不能可靠計量。 自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目在增值稅上應(yīng)視同銷售，外購貨物則不視同銷售。（國稅函 [1998]718號） 機(jī)構(gòu)間跨縣（市） 移送 貨物 (二 ) ? 會計處理 發(fā)貨機(jī)構(gòu) – 移送時 ? 借：庫存商品 —（某地倉庫）某商品 ? 貸：庫存商品 —（西部倉庫）某商品 – 符合收入條件時 ? 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 ? 貸：庫存商品 —（西部倉庫）某商品 ? 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 機(jī)構(gòu)間跨縣（市） 移送 貨物 (三 ) ? 會計處理 —受貨機(jī)構(gòu) – 收到商品時 ? 借：庫存商品 ? 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） ? 貸：應(yīng)付賬款 /銀行存款 – 銷售收款或開票時 ? 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存商品 將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目 納稅義務(wù)發(fā)生時間：移送貨物的當(dāng)天。 ? 受貨機(jī)構(gòu)應(yīng)交增值稅由其所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 （國稅發(fā) [1998]137號） ? 發(fā)貨機(jī)構(gòu)納稅義務(wù)發(fā)生時間：貨物移送的當(dāng)天。若均未收到，則于發(fā)貨后滿 180天時計算繳納增值稅。 視同銷售 在 會計 /增值稅 /所得稅 的 處理 一覽表 視同銷售具體行為分析 將貨物交付其他單位或者個人代銷； 銷售代銷貨物； 總分機(jī)構(gòu)間跨縣（市） 移送 貨物 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目； 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資； 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配； 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)貨物無償贈送。 二、下列視同銷售行為會計應(yīng)作收入： ； ； 、委托加工或購買的貨物作為投資； 、
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