存貨視同銷售與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出培訓(xùn)(參考版)
2025-01-12 03:10本頁面
【正文】 2023年 1月 26日星期四 9時(shí) 8分 33秒 09:08:3326 January 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 1月 26日星期四 上午 9時(shí) 8分 33秒 09:08: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :08:3309:08Jan2326Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 , January 26, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 26日星期四 9時(shí) 8分 33秒 09:08:3326 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :08:3309:08:33January 26, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :08:3309:08Jan2326Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , January 26, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 1月 26日星期四 9時(shí) 8分 33秒 09:08:3326 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 。 :08:3309:08:33January 26, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :08:3309:08Jan2326Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 26, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 —財(cái)稅〔 2023〕 113號 ? 分支機(jī)構(gòu)注銷留抵的進(jìn)項(xiàng)稅能否轉(zhuǎn)至總機(jī)構(gòu)扣除，存貨轉(zhuǎn)至總機(jī)構(gòu)是否視同銷售？ – 不能在總機(jī)構(gòu)扣除；存貨轉(zhuǎn)移要視同銷售。 – 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，供應(yīng)商開負(fù)數(shù)增票或商業(yè)企業(yè)開收據(jù)； – 不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，按攤低單位存貨成本處理； – 作為現(xiàn)金折扣處理為財(cái)務(wù)費(fèi)用，商業(yè)企業(yè)開收據(jù)； – 商業(yè)企業(yè)按節(jié)余款（差價(jià)）計(jì)算營業(yè)稅，對節(jié)余款開服務(wù)業(yè)發(fā)票； – 商業(yè)企業(yè)按服務(wù)收入處理，交營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。 易混淆的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分析 (續(xù) ) ? 下列行為應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出還是視同銷售 ？贈(zèng)送宣傳品、贈(zèng)送禮品給客戶、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的機(jī)器設(shè)備出租、材料用于質(zhì)保期免費(fèi)維修？ – 贈(zèng)送宣傳品應(yīng)視同銷售；禮品送給客戶應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；設(shè)備出租需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；材料用于質(zhì)保期免費(fèi)維修不用作銷售，也不用作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 – 霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、盤虧屬于非正常 損失，要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 – 不區(qū)分外購還是自產(chǎn)貨物，都是視同銷售。 – 外購進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，自產(chǎn)視同銷售。 – 可以抵扣，不用作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 ? 其會(huì)計(jì)處理： – 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 – 貸：庫存商品 – 貸： 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? 上述如換成在產(chǎn)品，會(huì)計(jì)處理為： – 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 – 貸： 生產(chǎn)成本 – 貸： 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ? 注：此處進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額為損失的產(chǎn)成品／在產(chǎn)品耗用的原材料中已抵扣的增值稅金額。 購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 ? 如購進(jìn)貨物用于廠房改建 ? 其會(huì)計(jì)處理如下： – 借：在建工程 – 貸：原材料 – 貸： 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 購進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目 ? 如購進(jìn)的貨物生產(chǎn)免稅產(chǎn)品： ? 其 會(huì)計(jì)處理如下： – 借：基本生產(chǎn)成本 XX產(chǎn)品 – 貸：原材料 – 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 購進(jìn)貨物用于職工福利或獎(jiǎng)勵(lì) ? 如領(lǐng)用原材料維修職工食堂 ? 其 會(huì)計(jì)處理如下： – 借： 應(yīng)付職工薪酬 —職工福利費(fèi) – 貸：原材料 – 貸： 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 購進(jìn)貨物非正常損失 ? 如存貨管理不善被盜或盤虧。 ? 以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。所稱構(gòu)筑物 ,是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物 。 ? 第 25條 納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn) ,均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 ? 第 22條 條例第十條第 (一 )項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的稅務(wù)規(guī)定（一） 《條例》 第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
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