【正文】 比例 不良貸款 17176 % 4973 % 其中： 次級類 貸款 3075 % 2031 % 可疑類 貸款 8899 % 2314 % 損失類 貸款 5202 % 627 % 不良貸款分機(jī)構(gòu) 國有 商業(yè)銀行 15751 % 3267 % 股份制 商業(yè)銀行 1425 % 637 % 數(shù)據(jù)來源 ： 中國銀監(jiān)會 不良貸款 統(tǒng)計報表 單位： 億元 （五）按 貸款發(fā)放的基礎(chǔ) 不同劃分 ◆ 信用貸款 是指僅憑借款人的 信譽(yù) 而發(fā)放的貸款。 ◆ 可疑 貸款是指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要發(fā)生 一定損失 的貸款。 ◆ 關(guān)注 貸款是指盡管目前借款人沒有違約，但存在一些可能對其財務(wù)狀況產(chǎn)生 不利影響 的主客觀因素的貸款。 ※ 當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時，應(yīng) 單獨(dú)核算 。 ◆ 公司貸款 （三）按 銀行承擔(dān)責(zé)任 的不同 ◆ 自營 貸款 ◆ 委托 貸款 ◆ 特定 貸款 （四）按 貸款逾期的天數(shù) 的不同 非應(yīng)計貸款 是指貸款本金或利息 逾期 90天仍然 沒收回的貸款。 （二）按 存款期限長短 劃分 ◆ 活期存款業(yè)務(wù) ◆ 定期存款業(yè)務(wù) （三）按 存款對象不同 劃分 ◆ 對公存款 業(yè)務(wù) ◆ 個人存款 業(yè)務(wù) （四）按 存款幣種不同 劃分 ◆ 人民幣存款 業(yè)務(wù) ◆ 外幣存款 業(yè)務(wù) 三、貸款的種類 （一）按 貸款期限 長短劃分 ◆ 短期貸款 是指期限在 一年以內(nèi) 的貸款； ◆ 中期貸款 是指期限在 一年以上五年以內(nèi) 的貸款； ◆ 長期貸款 是指期限在 五年以上 的貸款。 ◆ 一般存款 是指 個人 或者 企事業(yè)單位 存入的，由其自由支配的各種資金。 根據(jù) 《 個人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定 》 第五條 下列身份證件為 實(shí)名證件 ： （ 1）居住在境內(nèi)的中國公民，為 居民身份證 或者 臨時居民身份證 ； （ 2）居住在境內(nèi)的 16周歲以下的中國公民，為 戶口簿 ； （ 3）中國人民解放軍軍人，為 軍人身份證件 ；中國人民武裝警察，為 武裝警察身份證件 ； （ 4）香港、澳門居民，為港澳居民往來 內(nèi)地通行證 ；臺灣居民，為臺灣居民來往大陸通行證或者其他有效證件； （ 5）外國公民，為 護(hù)照 。 吸收存款、發(fā)放貸款 是商業(yè)銀行的 基本職能 和 主要業(yè)務(wù)活動 。HUBC 金融企業(yè)會計 主 講：羅喜英 湖南科技大學(xué)商學(xué)院 19522023年我國 城鄉(xiāng)居民人民幣儲蓄存款 余額 19782023年 我 國 城鎮(zhèn)居民人均可支配收入 第二章 存貸款業(yè)務(wù)的核算 ◆ 學(xué)習(xí)程度 ： 重點(diǎn)，需掌握 ◆ 重點(diǎn)與難點(diǎn) ： 貸款、票據(jù)貼現(xiàn) 的會計處理 ◆ 會計準(zhǔn)則 ： 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則 第 22號 — 金融工具確認(rèn)與計量 》 目 錄 1 存貸款業(yè)務(wù) 概述 2 ※ 存款業(yè)務(wù) 的核算 3 ※ 貸款業(yè)務(wù) 的核算 第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述 一、存貸款的定義與種類 存款 是商業(yè)銀行以 信用方式 吸收的國民經(jīng)濟(jì)各部門 ﹑ 各單位和個人的暫時閑置和待用的貨幣資金。 貸款 是商業(yè)銀行對國有和私營經(jīng)濟(jì) 融通資金 的業(yè)務(wù)。 根據(jù) 《 個人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定 》 （ 2023年國務(wù)院第285號令），我國從 2023年 4月 1日 實(shí)行 個人存款實(shí)名制 。 二、存款的種類 （一）按 存款資金性質(zhì)及計息范圍 劃分 ◆ 財政性存款 ：是指 各級財政 撥入的預(yù)算資金或應(yīng)上交財政的各項資金以及財政安排的 專項資金 。 ※ 財政性存款 一般 不計息 ， 一般存款 則 計付利息 。 （二）按 貸款對象 不同劃分 ◆ 個人貸款 ： 住房 貸款 、 助學(xué) 貸款、 信用卡透支 等。 應(yīng)計貸款 是指非應(yīng)計貸款 以外 的貸款。 （五）按 貸款的風(fēng)險 劃分 ◆ 正常 貸款是指借款人能夠履行合同，有充分把握 按時足額 還本息的貸款。 ◆ 次級 貸款是指借款人還款能力出現(xiàn)了 明顯問題 ，依靠其正常經(jīng)營收入 已無法 保證足額償還貸款本息的貸款。 ◆ 損失 貸款是指采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，貸款 仍然無法 收回的貸款。 ◆ 票據(jù)貼現(xiàn) 是指貸款是以購買借款人未到期 商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。 按照擔(dān)保的方式不同，分為 保證 貸款、 抵押 貸款和 質(zhì)押 貸款。保證分為 一般保證和連帶責(zé)任保證。一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng) 審判 或者 仲裁 ，并就債務(wù)人財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行 仍不能履行債務(wù) 前 ，對債權(quán)人可以 拒絕 承擔(dān)保證責(zé)任。連帶責(zé)任保證的債務(wù)人在主合同規(guī)定的債務(wù)履行期 屆滿沒有履行債務(wù)的 ，債權(quán)人可以 要求 債務(wù)人履行債務(wù)，也可以 要求 保證人在其保證范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。 《 擔(dān)保法 》 第三十三條 抵押 是指債務(wù)人或者第三人 不轉(zhuǎn)移 對本法第三十四條所列財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。 《 擔(dān)保法 》 第三十四條 下列財產(chǎn) 可以抵押： （ 1）抵押人所有的 房屋 和其他地上定著物； （ 2）抵押人所有的 機(jī)器、交通運(yùn)輸工具 和其他財產(chǎn)； （ 3）抵押人 依法有權(quán)處分的 國有的 土地使用權(quán) 、房屋和其他地上定著物； （ 4）抵押人 依法有權(quán)處分的 國有的 機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財產(chǎn)； 質(zhì)押貸款 ：是指按 《 擔(dān)保法 》 規(guī)定的質(zhì)押方式或第三人的 動產(chǎn)或權(quán)利 作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。債務(wù)人 不履行債務(wù)時 ，債權(quán)人有權(quán)依法按照法律規(guī)定的程序和方式以該動產(chǎn)或權(quán)力， 折價或以拍賣、變賣 該動產(chǎn)或權(quán)力的價款優(yōu)先受償。 動產(chǎn)質(zhì)押物 可以作為質(zhì)押的動產(chǎn)包括 鋼材、紙品 、糧食、有色金屬、石材、化纖原料、坯布等 各種物品 。 四、存貸款基準(zhǔn)利率 利率 代表 資金的價格 。 中國人民銀行 根據(jù)貨幣政策實(shí)施的需要，適時的運(yùn)用利率工具，對利率水平和利率結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而影響社會 資金供求狀況 ，實(shí)現(xiàn)貨幣政策的既定目標(biāo)。利率調(diào)整 逐年頻繁 ，利率調(diào)控方式更為靈活，調(diào)控機(jī)制日趨完善。 我國存貸款基準(zhǔn)利率 時間 現(xiàn)行水平（ ） 金融機(jī)構(gòu) 存款 利率 其中： 活期 1年 2年 3年 5年以上 金融機(jī)構(gòu) 貸款 利率 其中： 6個月 1年 13年 35年 5年以上 我國最近三年的 利率調(diào)整 圖 五 ﹑ 存貸款業(yè)務(wù)核算的要求 ◆切實(shí)維護(hù) 存款單位和個人 的 合法權(quán)益 ◆正確使用 賬戶 ，加強(qiáng) 柜面監(jiān)督 ◆準(zhǔn)確及時地進(jìn)行 核算 ，提高 服務(wù)質(zhì)量 ◆充分發(fā)揮銀行 反映和監(jiān)督 職能，掌握資金 運(yùn)用情況 第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算 一、個人存款業(yè)務(wù)的定義與種類 儲蓄存款 是銀行通過 信用方式 吸收 社會公眾 暫時閑置或節(jié)余的貨幣資金的 一項負(fù)債業(yè)務(wù) 。 儲蓄原則 ： “ 存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密 ”。 定期儲蓄可以分為以下八類： ① 整存整取 、② 零存整取 、③ 整存零取 ④ 存本取息 、⑤ 定活兩便 ⑥ 教育儲蓄 ：一種特殊的零存整取儲蓄品種。一筆教育儲蓄最多 不能超過 2萬元 ，普通零存整取 沒有 金額限制。 ⑧ 通知存款 包括 一天通知 存款和 七天通知 存款。 二、對公存款賬戶管理 《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 》 第三條、四條和六條 存款人以 單位名稱 開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人 只能在 銀行開立一個 基本存款賬戶 。 《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 》 第十一條至十四條 ◆ 基本存款賬戶 是存款人因辦理 日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算 和 現(xiàn)金收付 需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 只能辦理現(xiàn)金繳存， 不能辦理 現(xiàn)金支取 。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：（ 1） 設(shè)立臨時機(jī)構(gòu) ；（ 2） 異地臨時經(jīng)營活動 ；（ 3） 注冊驗資 。 ① 基本建設(shè)資金 ；②更新改造資金； ③ 證券交易結(jié)算資金 ；④ 期貨交易保證金 。 三、存款業(yè)務(wù)的核算原則及會計科目設(shè)置 根據(jù) 新會計準(zhǔn)則 （ 2023） 按照負(fù)債 產(chǎn)生的原因 來劃分： ◆ 金融負(fù)債 ：由 金融工具合同 所導(dǎo)致的負(fù)債，包括 絕大 多數(shù) 負(fù)債類型，主要適用于 《 準(zhǔn)則 第 22號 金融工具確認(rèn)與計量 》 。 其他金融負(fù)債 一般 應(yīng)采用 攤余成本 進(jìn)行 后續(xù)計量 。 活期存款 可視為 期限不確定，分季付息 的流動負(fù)債，實(shí)際利率與合同利率（銀行公布的活期存款利率）相等。 根據(jù) 《 會計科目和主要賬務(wù)處理 》 （ 2023） （ 1） 2023 “ 吸收存款 ” 屬 負(fù)債類 科目 核算銀行吸收的 除同業(yè)存放款項以外 的其他各種存款，包括 單位存款、個人存款 等。 企業(yè) 收到 客戶存入的款項，應(yīng)按實(shí)際收到的金額， 借記 “庫存現(xiàn)金”等科目， 貸記 本科目。 本科目期末 貸方余額 ，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。 核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括 吸收的各種存款 、 與其他金融機(jī)構(gòu) （中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生 資金往來業(yè)務(wù) 、 賣出回購金融資產(chǎn) 等產(chǎn)生的 利息支出 。 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“ 本年利潤 ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 本科目可按 存款人或債權(quán)人 進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目 期末貸方余額 ，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。 支票戶 適用于財務(wù)制度比較健全、存款額大、 存取款頻繁 的單位，并憑 繳款單 和 支票 辦理存取款； 存折戶 適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、存款額少、 存取款業(yè)務(wù)不多 的單位，并憑 存折 和