【正文】 存取款憑條 辦理存取款。轉賬存取主要是通過辦理各種結算方式和信用支付工具而實現的，在 第三章支付結算業(yè)務的核算 中講述。 借：庫存現金 貸： 吸收存款 活期 — 某單位戶 取現時 ：支票戶簽發(fā)支票，存折戶憑 取款憑條 。計息期按 實際天數 計算從上季末月 21日至本季末月 20日。 計息采用 按日累加 存款余額，累加的存款余額為 計息積數 ，用計息積數乘以 日利率 ，計算出存款利息。 利息 =本金存期利率（ 通用公式 ） 利息 =累積積數 日利率 （ 活期存款公式 ） ◆存款本金是以元為單位，元以下不計息。 存款利率 一般分為 年利率 （％）、 月利率 （ ‰ ）、 日利率 （ ? ）三種， 1年按 360日計算。它們之間的換算是年利率除以 12為月利率，月利率除以 30為日利率，依次類推。 計息方法有 余額表計息 和 賬頁計算 兩種。 不論 每日余額是否變動， 均需 將當日最后余額抄到余額表內。當發(fā)生資金收付時，按 上次最后余額 乘以該余額的 實存日數 即為 積數 ，并直接填入賬頁上的 “ 日數 ” 和 “ 積數 ” 欄內，日數的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。 某公司基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務： （ 1） 1月 1日 開戶 存入 現金 10000元 （ 2） 1月 4日同城他行開戶單位 B公司付貨款 10000元 （ 3） 1月 7日 轉帳付 C廠（他行） 10000元 （ 4） 2月 1日異地 D廠付 款 20230元 （ 5） 2月 27日同城 E廠付 款 30000元 （ 6） 3月 5日 付 同城他行開戶 F廠 20230元 （ 7） 3月 18日 付款給 異地某公司 30000元 利息計算過程 賬號 ：吸收存款 活期存款 221002 戶名： 公司 月 日 摘 要 借方 貸方 余額 日數 積數 1 1 開戶 存入現金 10000 10000 1 4 同城他行開戶單位 B付 10000 20230 3 30000 1 7 轉帳 付款 C廠 （他行） 10000 10000 3 60000 2 1 異地 D廠付款 增加 20230 30000 25 250000 2 27 同城 E廠付款 增加 30000 60000 26 780000 3 5 付 同城他行開戶 F廠 20230 40000 6 360000 3 18 付款 異地 10000 30000 13 520230 3 20 30000 3 90000 2090000 月 日 摘 要 借方 貸方 余額 日數 積數 3 21 一季度利息 139 30139 4 1 轉帳 增加 60000 90139 11 331529 5 4 轉帳 減少 40000 50139 33 2974587 6 8 轉帳 增加 100000 150139 35 1754865 6 20 轉帳 增加 50000 202339 12 1801668 1 202339 7062788 利息計算過程 會計分錄 （ 1） 3月 20日計息時 第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。 30= 借：利息支出 貸：吸收存款 —— A廠 （二）單位定期存款的核算 單位定期存款以 利隨本清 付息 ， 在支取本金時 付息。 （ 4） 過期支取 的過期時間部分，按 活期存款 計息。 ② 全部提前支取和部分提前支取時 借：應付利息 吸收存款 — 定期存款 — 某單位 戶 貸：吸收存款 — 活期存款 — 某單位戶 利息支出 ◆其中 利息支出 是指 已經按定期存款利率 計算的應付利息與 應按活期利率 計算的利息之間的 差額 。 例： 2023年 1月 1日 ，甲公司向長沙工行申請定期存款 80000元， 存期為 1年，利率 8%。 假定長沙工行 按季計提利息 。 （ 1） 存款時 借：吸收存款 活期 甲公司 80000 貸：吸收存款 定期 甲公司 80000 （ 2） 每季末 （共分四次計提） 借：利息支出 1600 貸： 應付利息 甲公司 1600 （ 3） 2023年 1月 1日 借：吸收存款 定期 甲公司 80000 應付利息 — 甲公司 6400 貸：吸收存款 活期 甲公司 86400 例： 中華公司存入建設銀行一筆定期存款 20萬元 ， 期限 1年 ， 月利率 ‰ ， 2023年 9日 25日到期 。 2023年 10月 9日 ， 中華公司到建行支取該筆存款 ，并轉為活期存款 。 請計算 建設銀行 應付利息并編制其相關會計會錄 。 30） ＝ 56元 該筆存款應付利息總計 4556元 ， 其中 定期利息 已經于每季末先行計提 ， 計入當期損益 （ 利息支出 ） 。未到結息日清戶時，按清戶日掛牌公告的活期利率計息到清戶前一日止。利息稅屬于個人所得稅，僅針對 個人活期和定期存款 ， 不包括 單位存款 。 銀行代扣的利息稅通過“ 應交稅費 ”科目處理。 每季末計提利息時 借： 利息支出 貸： 吸收存款 — 活期 — 某個人戶 應交稅費 — 代扣利息稅 （ 4） 取現而不銷戶時 借： 吸收存款 活期 — 某個人戶 貸：庫存現金 （ 5） 取現并且銷戶時 借： 吸收存款 —— 活期或定期 — 某個人戶 利息支出 應交稅費 — 代扣利息所得稅 ※ 利息支出 是指 上次結息日至銷戶時 之間應付的利息。 2023年 3月 20日 銀行結息。 利息稅稅率 為 20%， 活期存款利率 為 %。 （ 1） 2023年 1月 1日 開戶存款時 借：庫存現金 100萬 貸： 吸收存款 活期 — 甲 100萬 （ 2） 2023年 3月 20日 結息時 應付利息 =1000000*(%/360)*79=1580元 利息稅 = 1580*20%=316元 借： 利息支出 1580 貸： 吸收存款 — 活期 — 甲 1264 應交稅費 — 代扣利息稅 316 （ 3） 2023年 4月 1日 取現銷戶時 應付利息 =1000000*(%/360)*10=200元 利息稅 =200*20%=40元 借：吸收存款 — 活期 — 甲 1001264 利息支出 200 1001424 應交稅費 — 代扣利息所得稅 40 （二）個人定期存款的核算 個人定期儲蓄 可以分為以下八類： ① 整存整取 、② 零存整取 ③ 整存零取、 ④ 存本取息 ⑤ 定活兩便、 ⑥ 教育儲蓄 ⑦協議存款、⑧通知存款 各類個人定期儲蓄的會計處理原理 基本相同 ，接下來以整存整取 為例來講解。 （ 1） 到期全額支取 ， 按 規(guī)定利率 本息一次結清； （ 2） 部分提前支取 ， 若剩余定期存款不低于起存金額 ，則對 提取部分 按 支取日掛牌公告的活期存款 利率計付利息 ，剩余部分 存款按 原定利率和期限 執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額 ， 則應按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息 ， 并對該項定期存款予以清戶 。 利息一般 按季計提 計入“ 應付利息 ”和“ 利息支出 ”，但 只有實際支付利息時 才會代扣利息稅。 會計處理 （ 1） 現金存入 借：庫存現金 貸：吸收存款 定期存款 某個人戶 （ 2）按 權責發(fā)生制 分季計提利息 （ ※ 不是 實際支付利息 ） 借：利息支出 貸： 應付利息 （ 3）支取時 ① 全額到期支取和逾期支取 借： 應付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 某個人戶 貸：庫存現金 或吸收存款 — 活期存款 — 某個人戶 其中 利息支出 是指上次計息日至支取時 尚未計提 的應付利息。 ◆ 如果是 部分提前支取，則僅就 提前支取的部分 編制上述會計分錄。 2023年 10月 9日 ， 乙到建行支取該筆存款 ， 并轉為活期存款 。 假定 利息稅稅率 為 20%。 （ 1） 2023年 9月 24日 現金存入 借：庫存現金 500000 貸：吸收存款 定期存款 乙 500000 （ 2）按 權責發(fā)生制 分季計提利息 （ ※ 不是 實際支付利息 ） 借：利息支出 3487 貸： 應付利息 — 乙 3487 （ 3）支取時 到期定期利息 ＝ 500000 % 2 ＝ 27900元 逾期活期利息 ＝ 500000 14 （ ‰ 247。 借： 應付利息 27900 利息支出 140 吸收存款 — 定期存款 — 乙 500000