【正文】 2023年 1月 26日星期四 9時(shí) 8分 47秒 09:08:4726 January 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 1月 26日星期四 上午 9時(shí) 8分 47秒 09:08: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :08:4709:08Jan2326Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 , January 26, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 26日星期四 9時(shí) 8分 47秒 09:08:4726 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :08:4709:08:47January 26, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :08:4709:08Jan2326Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , January 26, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 1月 26日星期四 9時(shí) 8分 47秒 09:08:4726 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 。 :08:4709:08:47January 26, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 :08:4709:08Jan2326Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 26, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 （ 3）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后 又得以恢復(fù) ，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記 貸款損失準(zhǔn)備， 貸記 “資產(chǎn)減值損失”科目。 （二） 貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額， 借記 “ 資產(chǎn)減值損失 ”， 貸記 “ 貸款損失準(zhǔn)備 ”。 比如，可以將本金大于或等于一定金額的貸款作為單項(xiàng)金額重大的貸款，此標(biāo)準(zhǔn)以下的貸款屬于單項(xiàng)金額非重大的貸款。 單獨(dú)測(cè)試 未發(fā)生減值 的貸款，也應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的 貸款組合 中再進(jìn)行減值測(cè)試。 《 準(zhǔn)則 第 22號(hào) 金融工具的確認(rèn)與計(jì)量 》 應(yīng)用指南 商業(yè)銀行對(duì)貸款 進(jìn)行減值測(cè)試，應(yīng)根據(jù)本銀行的實(shí)際情況分為 單項(xiàng)金額重大 和 非重大 的貸款。 通過持有至到期投資減值準(zhǔn)備、 貸款損失準(zhǔn)備 、壞賬準(zhǔn)備核算。 2023年 10月 12日 ，假設(shè)分兩種情況： （ 1）乙公司 如期付款 ；（ 2）乙公司 無力付款 ， 甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任， 支付 全部款項(xiàng)； 請(qǐng)編制 臺(tái)州支行 所有相關(guān)會(huì)計(jì)會(huì)錄。 2023年9月 12日 ，甲公司向其申請(qǐng)將一張未到期的 不帶息商業(yè)承兌匯票 辦理貼現(xiàn)（該匯票金額 100萬元，出票日 2023年 7月 12日 ，到期日 2023年 10月 12日，付款人 乙公司） 。存在 利息調(diào)整金額 的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表日攤銷 貼現(xiàn)利息收入 按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入， 借記 貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）， 貸記 “ 利息收入 ”科目。 ◆ 貼現(xiàn)息 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)期 ◆企業(yè)的 貼現(xiàn)所得 =票據(jù)到期值 — 貼現(xiàn)息 （二）票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)主要通過“ 貼現(xiàn)資產(chǎn) ”科目核算，該科目設(shè)“ 面值 ”、“ 利息調(diào)整 ”兩個(gè)明細(xì)科目。 貼現(xiàn)與貸款都屬于 貸款業(yè)務(wù) ，兩者 主要區(qū)別 有： ◆融資的 基礎(chǔ)不同 ； ◆信用關(guān)系的 當(dāng)事人不同 ； ◆ 利息 收取方法不同； ◆確定 期限不同 ； 票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算 ◆ 貼現(xiàn)期 ：申請(qǐng)貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日之間的 時(shí)間跨度 。 六、票據(jù)貼現(xiàn) （一） 票據(jù)貼現(xiàn)的定義與計(jì)算 貼現(xiàn) 是商業(yè)匯票持票人 在匯票到期前 ，將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按到期值扣除從貼現(xiàn)日到匯票到期日的利息后，以其差額付給收款人的一種 信用活動(dòng) 。 2023年 ，我國(guó)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行國(guó)家助學(xué)貸款制度。 （ 1） 等額本息還款法 （ 2） 等額本金還款法 1?? 總還款期數(shù)總還款期數(shù)貸款本金 月利率（1＋ 月利率）每月還款額＝（1＋ 月利率） － ?貸款本金每月還款額＝ ＋（本金－已歸還本金累計(jì)額）月利率 貸款期月數(shù) （二）消費(fèi)貸款 個(gè)人消費(fèi)貸款 指以借款人本人或第三人所有的依法有權(quán)處分的 住房 作抵押，或以 接受的質(zhì)物 ，或其它抵（質(zhì)）押方式作擔(dān)保，以 個(gè)人綜合消費(fèi) 為用途而發(fā)放的 貸款 。 貸款期限在 一年以下的 ，采用 利隨本清 的還款方式。借款人 不得 要求將貸款提取現(xiàn)金，只能由銀行將款項(xiàng)直接劃入 售房單位賬戶 或 賣房人的個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 。 （一）住房貸款 個(gè)人住房貸款 是銀行向購(gòu)買、建造、大修類住房的自然人發(fā)放的貸款，即通常所說的 個(gè)人住房按揭貸款 。 r=% 100)1( 1115 3 ??? r年 份 年初成本 利率 本年收益 已收現(xiàn)金 年末成本 a r b=a r c d=a+bc 第一年 100 % 0 第二年 % 0 第三年 % 115 0 合計(jì) 15 115 實(shí)際利率 攤銷表 （ 1） 2023年 1月 1日 借： 貸款 — A公司 — 本金 100 貸： 吸收存款 — A公司 100 （ 2） 07年末 借： 應(yīng)收利息 貸： 利息收入 （ 3） 08年末 借：應(yīng)收利息 貸： 利息收入 （ 4） 09年末還本并付所有利息 ① 借：應(yīng)收利息 貸： 利息收入 ② 借：吸收存款 — A公司 115 貸：貸款 — A公司 本金 100 應(yīng)收利息 15 五、個(gè)人貸款的核算 我國(guó)個(gè)人貸款 主要有 住房 貸款 、 消費(fèi) 貸款、 助學(xué) 貸款、信用卡透支 等種類。此項(xiàng)貸款采用 利隨本清方式 來付息，需要 重新計(jì)算 實(shí)際利率 。 要求： 請(qǐng)編制 甲銀行 與此項(xiàng) 貸款 相關(guān)的所有會(huì)計(jì)分錄。 （ 1） 2023年 1月 1日 借： 貸款 — A公司 100 貸： 吸收存款 — A公司 100 （ 2） 07年末和 08年末 借：吸收存款 — A公司 5 貸： 利息收入 5 （ 3） 最后一年還本 借：吸收存款 105 貸：貸款 — A公司 100 利息收入 5 例： 07年 1月 1日 ， 甲銀行 貸款 給 A公司 100萬元，貸款期限 三年 ， 合同年利率 5%（單利計(jì)算）， 到期一次還本付息 （共計(jì) 115萬元）。 甲銀行對(duì)此貸款應(yīng)采用 攤余成本 進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 A公司在甲銀行開設(shè) 基本存款戶 ，每年末均 按期支付利息 。 （三） 收回貸款時(shí) 借記 吸收存款等科目， 貸記 “貸款”等科目。② 利隨本清 的貸款，實(shí)際利率 一般不等于 合同利率，需要 重新計(jì)算 實(shí)際利率。 長(zhǎng)期貸款 需要采用 攤余成本 按實(shí)際利率確認(rèn)利息收入。 由于 短期貸款 的合同利率與實(shí)際利率相差不大，可以按照 合同利率 確認(rèn)利息收入。 ◆可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 2） 1304 貸款損失準(zhǔn)備 ◆本科目核算銀行貸款的減值準(zhǔn)備。 ◆銀行按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質(zhì)的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、 信用卡透支 、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算。 對(duì)于 分期付息 的貸款 ，實(shí)際利率 一般等于 合同利率。實(shí)際利率應(yīng)在取得貸款時(shí)確定，在該貸款預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。貸款及應(yīng)收款項(xiàng)按 攤余成本 后續(xù)計(jì)量。 主要包括三類： ◆企業(yè)的 貨幣資金 ◆ 金融企業(yè)發(fā)放的貸款 和其他債權(quán) ◆銷售商品等形成的 應(yīng)收款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款 《 準(zhǔn)則第 22號(hào) — 金融工具確認(rèn)與計(jì)量 》 三十和三十二條 貸款及應(yīng)收款項(xiàng) 按 公允價(jià)值 初始計(jì)量 。 30） ＝ 140元 利息稅 =（ 27900+140） 20%=5608元 ， 定期利息 已經(jīng)于每季末先行計(jì)提 ， 計(jì)入當(dāng)期損益 （ 利息支出 ） 。 請(qǐng)計(jì)算 建設(shè)銀行 應(yīng)付利息并編制其相關(guān)會(huì)計(jì)會(huì)錄 。 支取日活期存款月利率 為 ‰ 。 例： 2023年 9月 24日 ， 居民乙 存入建設(shè)銀行 2年期定期存款 50萬元 ， 年利率 %， 2023年 9日 25日到期 。 ② 全部提前支取和部分提前支取時(shí) 借：應(yīng)付利息 吸收存款 — 定期存款 — 某個(gè)人戶 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金或吸收存款 — 活期存款 — 某個(gè)人戶 利息支出 ◆其中 利息支出 是指 已經(jīng)按定期存款利率 計(jì)算的應(yīng)付利息與 應(yīng)按活期利率 計(jì)算的利息之間的 差額 。利息稅的相關(guān)規(guī)定與個(gè)人活期存款的利息稅 相同 。 （ 3） 全額提前支取 ， 銀行按 支取日掛牌公告的活期存款利率 計(jì)付利息； （ 4） 過期支取 的過期時(shí)間部分 ， 按 活期存款 計(jì)息 。 整存整取的核算 開戶時(shí) 借： 資產(chǎn) （庫(kù)存現(xiàn)金） 貸： 負(fù)債 （ 吸收存款 定期 — 某個(gè)人戶） 續(xù)存時(shí) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸： 吸收存款 定期 — 某個(gè)人戶 計(jì)提利息與代扣利息稅