貸款業(yè)務的核算-(編輯修改稿)
2024-11-20 00:51 本頁面
【文章內容簡介】 外科目：付：代保管有價值品,借：活期存款——存款人戶 貸：抵押貸款——借款人戶 利息收入,?,逾期抵押貸款的核算：借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行到期當日將其貸款轉入逾期貸款科目。,借：逾期貸款——抵押貸款——借款人存款戶 貸：短期貸款——抵押貸款——借款人存款戶,?,處理抵押物的方法 （1）拍賣變賣抵押物 第一，拍賣收入高于本利之和 借：活期存款——購買單位存款戶 貸：逾期貸款——抵押貸款——借款人賬戶 應收利息——應收抵押款利息戶 活期存款——借款單位存款戶 第二，拍賣收入高于本金，但低于本利之和 借：活期存款——購買單位存款戶 壞賬準備 貸：逾期貸款——抵押貸款——借款人賬戶 應收利息——應收抵押款利息 第三，拍賣收入低于本利之和 借：活期存款——購買單位存款戶 貸款損失準備 壞賬準備 貸：逾期貸款——抵押貸款——借款人賬戶 應收利息——應收抵押款利息,?,案例5：8月25日銀行將貸款戶某工廠逾期未還的抵押貸款的抵押物進行處置，抵押物價值150000元，抵押貸款本利之和56245元，處置抵押物的收入為60000元。 借：活期存款 60000 貸：逾期貸款——抵押貸款——某工廠 56245 活期存款——某工廠 3755 （或）利息收入 3755 說明：,作為利息收入,退還給借款單位,拍賣所得凈收入扣除貸款本利的差額,?,（2）將抵押物作價入賬 借：抵債資產（公允價值） 貸：逾期貸款——抵押貸款 應收利息 累計折舊,?,第三節(jié) 貸款利息的核算,一、貸款利息的計算方法,貸款利息的計算,定期結息,利隨本清,逾期貸款利息,?,二、貸款利息的核算 （一）定期結息：結息日銀行編制一式三聯(lián)貸款利息清單（如下表），直接從借款人存款賬戶中扣除； 中國銀行貸款利率清單 賬別 年 月 日 第 頁 共 頁,?,具體核算時： 借款人存款賬戶有足夠的資金支付本期貸款利息： 借：活期存款——借款人存款戶 貸：利息收入——貸款利息收入戶 借款人存款賬戶無資金支付本期貸款利息： 借：應收利息（資）——應收 借款 貸款利息戶 貸：利息收入（損）——貸款利息收入戶 收回應收利息 借：活期存款——借款人存款戶 貸：應收利息——應收 借款 貸款利息戶,?,案例6：某公司借短期貸款50萬元，6月1日貸出，9月1日還，月利率為3‰，則其利息為： 6月1日—— 6月20日 500000 20 （ 3‰ 247。30）=1000元 6月21日—— 9月1日 500000 72（ 3‰ 247。30）=3600元 收回利息： 借：活期存款— 某公司 4600 貸：應收利息——應收某公司貸款利息 4600 收回貸款： 借：活期存款— 某公司 504600 貸：短期貸款—某公司 500000 利息收入—— 某行支行 4600,?,（二）利隨本清：對年按360天，對月按30天，不滿月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。采用該方法按季預計利息入賬，結息日提利息，其核算方法： 借：活期存款—借款人存款戶 貸：短期貸款—貸款戶 利息收入,?,（三）逾期貸款利息的核算 首先，逾期貸款停止計提利息收入，貸款轉為非應計貸款；停止計提的利息在表外科目中處理為： 收入：應收未收貸款利息— 借款人戶 其次，收到表外核算的應收利息時： 本金未逾期，并能證明貸款人將來還款的情況下收到利息 借：吸收存款—活期（或定期）存款 貸：利息收入 本金未逾期，但無法證明貸款人能夠還款 借：吸收存款—活期（或定期）存款—存款單位戶 貸：貸款— 短期或中長期貸款—借款單位戶,?,案例7： 8月18日，開戶單位鴻發(fā)貿易公司的3年逾期貸款10萬元已超90天還未還，轉入非應計貸款，同時轉銷應收利息20000元。 借：吸收存款 20000 貸：應收利息 20000,?,第四節(jié) 減值貸款核算, “資產減值損失”（損益類）：核算商業(yè)銀行計提各項資產減值準備所形成的損失。 期末，將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后無余額。 “貸款損失準備”（資產類） 該科目核算按照規(guī)定提取的貸款損失減值損失準備。按單項貸款損失準備和組合貸款損失準備等分別設置明細科目。貸款損失準備的資產包括：客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產、銀團貸款、貿易融資、協(xié)議透支、信用卡透支等。余額在貸方，反映銀行已計提貸款損失準備余額。,?,貸款損失準備的計提,（1）貸款損失準備包括專項準備和特種準備
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