【文章內(nèi)容簡介】 1 貸款業(yè)務的核算 （ 1132）”應收利息”科目 該科目為資產(chǎn)類科目，用來核算銀行發(fā)放貸款應收取的利息，該科目可按貸款人進行明細核算。 資產(chǎn)負債表日 ,應按照貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息 ,借記”應收利息”科目 ,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入 ,貸記”利息收入”科目 ,按其差額 ,借記或貸記本科目 (利息調(diào)整 ).合同利率同實際利率差異較小的 ,也可采用合同利率確定利息收入 . 借：應收利息 貸：利息收入 如有差額的 ,借記或貸記本科目 (利息調(diào)整 ). 該科目期末余額在借方，表示銀行尚未收回的利息。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 （ 1304）”貸款損失準備 ” 科目 本科目核算銀行貸款的減值準備。計提貸款損失準 備的資產(chǎn)包括銀行貸款，貼現(xiàn)資產(chǎn)貿(mào)易融資等，可照 計提損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。 貸款損失準備的主要賬務處理。 資產(chǎn)負債表日，貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 對于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“拆出資金”等科目。 已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 （ 6701）”資產(chǎn)減值損失”科目 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。 二、本科目應當按照資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。 三、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程 —— 減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“貸款損失準備”等科目。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 四、企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關資產(chǎn)的價值又得恢復，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”等科目，貸記本科目。 五、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 二 公司信用貸款的核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的 貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借 據(jù)），由于信用貸款沒有實物或有價物作擔保， 因而是銀行的高風險資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資 產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 信用貸款的核算方式有逐筆核貸、存貸合一、定期調(diào)整、下貸上轉(zhuǎn)四種，其中，逐筆核貸是目前辦理貸款業(yè)務最基本的核算方法。 所謂 逐筆核貸， 是借款單位根據(jù)借款合同逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核，一次發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還的一種貸款形式。 逐筆核貸是商業(yè)銀行發(fā)放貸款最常用的核算形式。發(fā)放時，貸款應一次轉(zhuǎn)入借款單位的結(jié)算帳戶才能使用，不得在貸款帳戶中直接支付；收回時，由借款單位開具支票，從借款單位帳戶中歸還或由銀行從借款單位帳戶中直接扣收。 貸款利息由一般由銀行按季計收，個別利隨本請。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 一、 發(fā)放貸款 借款單位申請這類貸款時，應填寫借款申請書，經(jīng)銀行信貸部門同意后，應填制借款憑證（一式五聯(lián)） 。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 會計部門經(jīng)審核后，為借款單位開立貸款分戶帳，并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶。會計分錄如下： 借：貸款 —— 信用貸款 —— 戶（本金） 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 如有差額的 ,借記或貸記貸款 (利息調(diào)整 ). 借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三聯(lián)蓋 章后退回借款單位，第四聯(lián)由信貸部門留存，第五聯(lián) 為到期卡專夾保管。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 2 信用貸款的后續(xù)計量 信用貸款采用實際利率法 , 按照攤余成本后續(xù)計量 . 資產(chǎn)負債表日 借 :應收利息 貸 :利息收入 (貸款 利息調(diào)整 ) 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 收回貸款