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信用貸款業(yè)務(wù)核算(編輯修改稿)

2025-02-04 01:54 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 1 貸款業(yè)務(wù)的核算 ( 1132)”應(yīng)收利息”科目 該科目為資產(chǎn)類科目,用來核算銀行發(fā)放貸款應(yīng)收取的利息,該科目可按貸款人進行明細核算。 資產(chǎn)負債表日 ,應(yīng)按照貸款的合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息 ,借記”應(yīng)收利息”科目 ,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入 ,貸記”利息收入”科目 ,按其差額 ,借記或貸記本科目 (利息調(diào)整 ).合同利率同實際利率差異較小的 ,也可采用合同利率確定利息收入 . 借:應(yīng)收利息 貸:利息收入 如有差額的 ,借記或貸記本科目 (利息調(diào)整 ). 該科目期末余額在借方,表示銀行尚未收回的利息。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 ( 1304)”貸款損失準備 ” 科目 本科目核算銀行貸款的減值準備。計提貸款損失準 備的資產(chǎn)包括銀行貸款,貼現(xiàn)資產(chǎn)貿(mào)易融資等,可照 計提損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。 貸款損失準備的主要賬務(wù)處理。 資產(chǎn)負債表日,貸款發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記本科目。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 對于確實無法收回的各項貸款,按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷各項貸款,借記本科目,貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“拆出資金”等科目。 已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復,應(yīng)在原已計提的貸款損失準備金額內(nèi),按恢復增加的金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 ( 6701)”資產(chǎn)減值損失”科目 一、本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。 二、本科目應(yīng)當按照資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。 三、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的,按應(yīng)減記的金額,借記本科目,貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程 —— 減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“貸款損失準備”等科目。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 四、企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后,相關(guān)資產(chǎn)的價值又得恢復,應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi),按恢復增加的金額,借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”等科目,貸記本科目。 五、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 二 公司信用貸款的核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的 貸款,銀行和借款人之間簽有借款合同(即借 據(jù)),由于信用貸款沒有實物或有價物作擔保, 因而是銀行的高風險資產(chǎn),商業(yè)銀行要在保證資 產(chǎn)安全的前提下,審慎地發(fā)放信用貸款。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 信用貸款的核算方式有逐筆核貸、存貸合一、定期調(diào)整、下貸上轉(zhuǎn)四種,其中,逐筆核貸是目前辦理貸款業(yè)務(wù)最基本的核算方法。 所謂 逐筆核貸, 是借款單位根據(jù)借款合同逐筆填寫借據(jù),經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核,一次發(fā)放,約定期限,一次或分次歸還的一種貸款形式。 逐筆核貸是商業(yè)銀行發(fā)放貸款最常用的核算形式。發(fā)放時,貸款應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的結(jié)算帳戶才能使用,不得在貸款帳戶中直接支付;收回時,由借款單位開具支票,從借款單位帳戶中歸還或由銀行從借款單位帳戶中直接扣收。 貸款利息由一般由銀行按季計收,個別利隨本請。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、 發(fā)放貸款 借款單位申請這類貸款時,應(yīng)填寫借款申請書,經(jīng)銀行信貸部門同意后,應(yīng)填制借款憑證(一式五聯(lián)) 。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 會計部門經(jīng)審核后,為借款單位開立貸款分戶帳,并將存款轉(zhuǎn)入借款單位存款帳戶。會計分錄如下: 借:貸款 —— 信用貸款 —— 戶(本金) 貸:吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 如有差額的 ,借記或貸記貸款 (利息調(diào)整 ). 借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票,第三聯(lián)蓋 章后退回借款單位,第四聯(lián)由信貸部門留存,第五聯(lián) 為到期卡專夾保管。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 經(jīng)濟管理學院會計教研室 2 信用貸款的后續(xù)計量 信用貸款采用實際利率法 , 按照攤余成本后續(xù)計量 . 資產(chǎn)負債表日 借 :應(yīng)收利息 貸 :利息收入 (貸款 利息調(diào)整 ) 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 收回貸款
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