【正文】 ， ②關(guān)注類：盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一 些可能對償還不利的因素。 經(jīng)濟管理學(xué)院會計教研室 ③次級類：借款人還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額歸還本息。 ④可疑類：借款人無法保證足額歸還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也難免造成一部分損失。 比如，借款人長期拖欠貸款本息；借款人已停業(yè)或已宣告破產(chǎn)，以其停業(yè)或破產(chǎn)財產(chǎn)不足以抵償貸款本息；抵押物、質(zhì)押物等已被銀行依法進行了處置，或已對擔(dān)保人先例了追索權(quán)，但所得款項仍不能抵償借款人拖欠的貸款本息等。我國已從 1998年起要求所有商業(yè)銀行對貸款進行五級分類管理。流動資金 貸款的幣種分為人民幣和外幣兩種；期限一般不超過 1 年，最長為 3年。您向我行提出流動資金貸款申請，應(yīng)主要提供：營業(yè)執(zhí)照；法人代碼證書；法定代表人身份證明；貸款證卡；經(jīng)財政部門或會計（審計）師事務(wù)所核準的前三個年度及上個月財務(wù)報表和審計報告（成立不足 3年的企業(yè)，提交自成立以來的年度和近期報表）；稅務(wù)部門年檢合格的稅務(wù)登記證明；公司合同或章程；企業(yè)董事會（股東會）成員和主要負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人名單和簽字樣本等； 信貸業(yè)務(wù)由授權(quán)委托人辦理的，需提供企業(yè)法定代表人授權(quán)委托書（原件）；若客戶為有限責(zé)任公司、股份有限公司、合資合作公司或承包經(jīng)營企業(yè)，要求提供董事會（股東會）或發(fā)包人同意申請信貸業(yè)務(wù)決議、文件或具有同等法律效力的文件或證明；擔(dān)保人相關(guān)材料；建設(shè)銀行要求提供的其他資料 。如我行進行調(diào)查和審批后認為可行，則您需與我行簽訂借款合同和擔(dān)保合同等法律性文件。您與我行簽定借款合同后，需進一步落實第三方保證、抵押、質(zhì)押等擔(dān)保措施，并辦理有關(guān)擔(dān)保登記、公證或抵押物保險、質(zhì)物交存銀行等手續(xù)。您辦妥發(fā)放貸款前的有關(guān)手續(xù)，借款合同即生效，我行即可向您發(fā)放貸款，您可按照合同規(guī)定用途支用貸款。按合同約定方式償還貸款。 借： 吸收存款 貸： 貸款（本金） 應(yīng)收利息 應(yīng)收利息存在利息調(diào)整余額的，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)；其余差額用“利息收入”調(diào)整。 經(jīng)濟管理學(xué)院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 （ 6011）”利息收入”科目 本科目核算銀行確認的利息收入，包括銀行發(fā)放的各種貸款，與其他金融機構(gòu)發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)等，本科目可按業(yè)務(wù)類別進行明細核算。 經(jīng)濟管理學(xué)院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 （ 1132）”應(yīng)收利息”科目 該科目為資產(chǎn)類科目，用來核算銀行發(fā)放貸款應(yīng)收取的利息，該科目可按貸款人進行明細核算。 經(jīng)濟管理學(xué)院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 （ 1304）”貸款損失準備 ” 科目 本科目核算銀行貸款的減值準備。 貸款損失準備的主要賬務(wù)處理。 經(jīng)濟管理學(xué)院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 對于確實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“拆出資金”等科目。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備。 二、本科目應(yīng)當按照資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。 經(jīng)濟管理學(xué)院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 四、企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”等科目，貸記本科目。 經(jīng)濟管理學(xué)院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 二 公司信用貸款的核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的 貸款，銀行和借款人之間簽有借款合同（即借 據(jù)），由于信用貸款沒有實物或有價物作擔(dān)保， 因而是銀行的高風(fēng)險資產(chǎn)，商業(yè)銀行要在保證資 產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 所謂 逐筆核貸， 是借款單位根據(jù)借款合同逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核，一次發(fā)放，約定期限，一次或分次歸還的一種貸款形式。發(fā)放時，貸款應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的結(jié)算帳戶才能使用，不得在貸款帳戶中直接支付；收回時，由借款單位開具支票，從借款單位帳戶中歸還或由銀行從借款單位帳戶中直接扣收。 經(jīng)濟管理學(xué)院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、 發(fā)放貸款 借款單位申請這類貸款時，應(yīng)填寫借款申請書，經(jīng)銀行信貸部門同意后，應(yīng)填制借款憑證（一式五聯(lián)） 。會計分錄如下： 借：貸款 —— 信用貸款 —— 戶（本金） 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 如有差額的 ,借記或貸記貸款 (利息調(diào)整 ). 借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三聯(lián)蓋 章后退回借款單位，第四聯(lián)由信貸部門留存，第五聯(lián) 為到期卡專夾保管。借款單位在歸還貸款時，應(yīng)填寫貸款還款憑證，會計部門收到還款憑證后，與原借款憑證核對相符即可辦理轉(zhuǎn)帳。 《 貸款通則 》 第十二條規(guī)定“借款人申請貸款展期，應(yīng)當在貸款到期日前提出，經(jīng)貸款人同意，可以展期?！? 經(jīng)