貸款業(yè)務(wù)的核算--在線瀏覽
2024-11-20 00:51本頁面
【正文】 按貸款單位設(shè)置明細(xì)賬。抵押貸款和拆放資金等不得提取呆賬準(zhǔn)備。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款呆賬，又收回的，按收回的金額，借記“逾期貸款”，貸記本科目。 收入：代保管抵押品 戶 案例4： 開戶單位某公司8月17日辦理抵押貸款1200000元,借：抵押貸款——借款人戶 貸：活期存款——存款人戶,?,抵押貸款到期收回的核算 借款人在抵押貸款到期時須填交還款憑證，銀行會計(jì)部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，記賬如下： 注銷表外科目：付：代保管有價(jià)值品,借：活期存款——存款人戶 貸：抵押貸款——借款人戶 利息收入,?,逾期抵押貸款的核算：借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行到期當(dāng)日將其貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款科目。 借：活期存款 60000 貸：逾期貸款——抵押貸款——某工廠 56245 活期存款——某工廠 3755 （或）利息收入 3755 說明：,作為利息收入,退還給借款單位,拍賣所得凈收入扣除貸款本利的差額,?,（2）將抵押物作價(jià)入賬 借：抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值） 貸：逾期貸款——抵押貸款 應(yīng)收利息 累計(jì)折舊,?,第三節(jié) 貸款利息的核算,一、貸款利息的計(jì)算方法,貸款利息的計(jì)算,定期結(jié)息,利隨本清,逾期貸款利息,?,二、貸款利息的核算 （一）定期結(jié)息：結(jié)息日銀行編制一式三聯(lián)貸款利息清單（如下表），直接從借款人存款賬戶中扣除； 中國銀行貸款利率清單 賬別 年 月 日 第 頁 共 頁,?,具體核算時： 借款人存款賬戶有足夠的資金支付本期貸款利息： 借：活期存款——借款人存款戶 貸：利息收入——貸款利息收入戶 借款人存款賬戶無資金支付本期貸款利息： 借：應(yīng)收利息（資）——應(yīng)收 借款 貸款利息戶 貸：利息收入（損）——貸款利息收入戶 收回應(yīng)收利息 借：活期存款——借款人存款戶 貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收 借款 貸款利息戶,?,案例6：某公司借短期貸款50萬元，6月1日貸出，9月1日還，月利率為3‰，則其利息為： 6月1日—— 6月20日 500000 20 （ 3‰ 247。30）=3600元 收回利息： 借：活期存款— 某公司 4600 貸：應(yīng)收利息——應(yīng)收某公司貸款利息 4600 收回貸款： 借：活期存款— 某公司 504600 貸：短期貸款—某公司 500000 利息收入—— 某行支行 4600,?,（二）利隨本清：對年按360天，對月按30天，不滿月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 借：吸收存款 20000 貸：應(yīng)收利息 20000,?,第四節(jié) 減值貸款核算, “資產(chǎn)減值損失”（損益類）：核算商業(yè)銀行計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 “貸款損失準(zhǔn)備”（資產(chǎn)類） 該科目核算按照規(guī)定提取的貸款損失減值損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括：客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支等。,?,貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提,（1）貸款損失準(zhǔn)備包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備； （2）專項(xiàng)準(zhǔn)備中：關(guān)注2%、次級25%、可疑50%、損失100% （3）提取貸款損失準(zhǔn)備的科目《貸款損失準(zhǔn)備》，屬于資產(chǎn)類科目，提取時記貸方，即： 借：貸款價(jià)值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備,?,第四節(jié) 減值貸款核算,貸款減值的確認(rèn) 有客觀證據(jù)表明貸款發(fā)生減值的，減計(jì)的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 借：貸款減值準(zhǔn)備 貸：利息收入 貸款回收 借：活期存款——借款人戶 貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款——已減值 資產(chǎn)減值損失 差額部分（或借） 貸款核銷 對無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金。4=1125000(元) 借：貸款減值準(zhǔn)備 1125000 貸：利息收入 1125000 攤余成本：45000000500000+1125000=45625000,?,第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 儲戶張某將定期存單作質(zhì)押，向銀行申請短期貸款。 借：短期貸款 50000 貸：活期存款 50000 2008年1月1日銀行接受開戶單位第一機(jī)械廠的申請，發(fā)放6個月的流動資金貸款100，000元，合同利率為6%，沒有其他費(fèi)用，利息隨本金一次性支付，會計(jì)部門辦理轉(zhuǎn)賬。 利息=100000180247。 借：活期存款 —— 第一機(jī)械廠 103000 貸：貸款——第一機(jī)械廠 100000 利息收入 —— 銀行 3000,?,2007年1月1日，銀行向其開戶單位A公司發(fā)放3年期一次還本付息的貸款20萬元，利率為6%（單
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