【正文】 的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”；存在利息調(diào)整余額的，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。 還款。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 貸款獲取。 落實擔保。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 簽定合同。 具體辦理程序： 簽訂 合同 落實 擔保 貸款 獲取 還款 申請 經(jīng)濟管理學院會計教研室 申請。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 出自中國農(nóng)業(yè)銀行 2023年年報 業(yè)務(wù)實例 中國農(nóng)業(yè)銀行貸款五級分類圖 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 （二）業(yè)務(wù)流程（以中國建設(shè)銀行流動資金貸款為例） 業(yè)務(wù)簡介：流動資金貸款是指我行向您發(fā)放的用于正常 生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)或臨時性資金需要的本外幣貸款。 在上述 5級分類，后 3類稱為不良貸款，應(yīng)加緊監(jiān)管和催收。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 ⑤損失類：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。具體可根據(jù)以下特征來判斷；借款人未能按時歸還貸款本息；借款人的財務(wù)狀況惡化或有明顯的惡化趨勢，比如借款人的盈利水平、現(xiàn)金流量明顯下降，主營業(yè)務(wù)收入明顯低于預期水平，還款能力明顯降低，負債總額大幅度增加等。有關(guān)因素包括借款人的經(jīng)營活 動受到一些不利影響、借款人的財務(wù)狀況有惡化的跡象、 貸款項目出現(xiàn)重大的不利貸款歸還的調(diào)整等，這些因素需 要引起銀行的密切關(guān)注，如果得不到有效的控制或繼續(xù)惡 化，貸款將會出現(xiàn)問題。一般情況下，這部分貸款應(yīng)占銀行貸款的絕大部 分。 這種分類方法是銀行主要依據(jù)借款人的還款 能力，即最終償還貸款本金和利息的實際能力， 確定貸款遭受損失的風險程度，其中后三類稱為 不良貸款。 票據(jù)貼現(xiàn)是持票人向銀行貼付一定利息所作出的 票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。商業(yè)銀行的貸款從不同角度分為不同類型。 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的重要職責，是根據(jù)信貸政 策和國家產(chǎn)業(yè)政策，按照貸款原則，對國民經(jīng)濟各部 門進行的資金再分配。商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會再生產(chǎn)過程中對資金的需要，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。經(jīng)濟管理學院會計教研室 第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 經(jīng)濟管理學院會計教研室 第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 教學目的與要求 通過本章的教學使學生了解貸款業(yè)務(wù)的類型，掌握銀行對貸款業(yè)務(wù)作出會計處理；了解商業(yè)匯票貼現(xiàn)的概念，并掌握銀行對票據(jù)貼現(xiàn)的會計處理。 教學重點與難點 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會計科目設(shè)置； 貸款利息及貸款減值的會計處理； 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計處理； 經(jīng)濟管理學院會計教研室 第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 42 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 本章教學內(nèi)容 1 2 3 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是銀行資金運用的主要形式。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、貸款業(yè)務(wù)概述 （一）貸款的意義和種類 貸款又稱放款，是商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)以債權(quán) 人地位，將貨幣資金給借款人，借款人需要按約定利 率和期限還本付息的一種經(jīng)濟行為。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的種類 貸款是商業(yè)銀行資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的主要業(yè)務(wù)，也是傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。 按貸款的期限劃分，可分為短期貸款，中期貸款和長期貸款 短期貸款是指貸款期限 1年以內(nèi)（含一年） 的貸款； 中期貸款是指貸款期限在 1年以上 5年以下（含 5年）的貸款； 長期貸款是指貸款期限在 5年以上 的貸款； 經(jīng)濟管理學院會計教研室 業(yè)務(wù)實例 中國工商銀行公司類貸款的劃分 出自中國工商銀行 2023年年報 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 按貸款的發(fā)放條件劃分，分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn) 信用貸款是指僅憑借款人的信譽而發(fā)放的貸款； 擔保貸款是指銀行以法律規(guī)定的擔保方式作為 還款保障而發(fā)放的貸款，擔保貸款按照擔保方式不 同，又可以分為抵押擔保貸款、質(zhì)押擔保貸款和保 證擔保貸款。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 業(yè)務(wù)實例 中國工商銀行貸款結(jié)構(gòu)圖 出自中國工商銀行 2023年年報 經(jīng)濟管理學院會計教研室 業(yè)務(wù)實例 中國農(nóng)業(yè)銀行貸款結(jié)構(gòu)圖 出自中國農(nóng)業(yè)銀行 2023年年報 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 按貸款的風險程度劃分，根據(jù)五級貸款分類 制度分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑 貸款和損失貸款。 具體判斷標準如下： 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務(wù)的核算 ① 正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償 還本息。 具體判斷時可以考慮以下幾個特征：借款人進行正常經(jīng) 營活動的外部環(huán)境良好；抵押、擔保等手續(xù)完備，符合法 律規(guī)定