【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 少部分 。 比如 ， 借款人長(zhǎng)期拖欠貸款本息；借款人已停業(yè)或已宣告破產(chǎn) ， 以其停業(yè)或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以抵償貸款本息；抵押物 、 質(zhì)押物等已被銀行依法進(jìn)行了處置 ， 或已對(duì)擔(dān)保人先例了追索權(quán) ， 但所得款項(xiàng)仍不能抵償借款人拖欠的貸款本息等 。 四、不良貸款的認(rèn)定與核算 （ 一 ） 信用與保證貸款 逾期 的賬務(wù)處理 當(dāng)發(fā)生信用與保證貸款逾期時(shí) ， 應(yīng)在貸款到期的次日 ， 由電腦系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)入 “ 逾期貸款 ” 科目 ， 或由會(huì)計(jì)部門(mén)通過(guò)會(huì)計(jì)憑證將有關(guān)逾期貸款用紅字轉(zhuǎn)入 “ 逾期貸款 ” 科目 ， 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶(hù) 借：短期貸款 —— 單位貸款戶(hù) (紅字 ) [或中長(zhǎng)期貸款 —— 單位貸款戶(hù) (紅字 )] 貸款本金或利息逾期 （ 或本金和利息均逾期 ） ， 且逾期超過(guò) 90天沒(méi)有 收回的貸款稱(chēng)為 非應(yīng)計(jì)貸款 。 應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款 。 當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90天時(shí) ， 應(yīng)轉(zhuǎn)入 “ 非應(yīng)計(jì)貸款 ” 科目單 獨(dú)核算 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 單位逾期貸款戶(hù) 借：短期貸款 —— 單位貸款戶(hù) (紅字 ) [或中長(zhǎng)期貸款 —— 單位貸款戶(hù) (紅字 )] [或逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶(hù) (紅字 )] 四、不良貸款的認(rèn)定與核算 對(duì)呆滯貸款 ， 應(yīng)在貸款逾期滿(mǎn)規(guī)定年限的次日 ， 由電腦系統(tǒng)自動(dòng)或由會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)入 呆滯貸款 科目 。 對(duì)貸款未逾期或逾期貸款未到規(guī)定年限需轉(zhuǎn)入呆滯貸款的 ， 應(yīng)由信貸經(jīng)營(yíng)部門(mén)提出書(shū)面意見(jiàn) ， 信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)審核 ，并會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)共同認(rèn)定 ， 報(bào)其主管行長(zhǎng)核準(zhǔn)后 ， 由會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)入呆滯貸款科目 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：非應(yīng)計(jì)貸款 ———— 單位呆滯貸款戶(hù) 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 單位逾期貸款戶(hù) (紅字 ) [或中長(zhǎng)期貸款 —— 單位貸款戶(hù) (紅字 )] [或短期貸款 —— 單位貸款戶(hù) (紅字 )] 對(duì)呆賬貸款 ， 應(yīng)由信貸經(jīng)營(yíng)部門(mén)提出書(shū)面意見(jiàn) ， 信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)審核 ， 并會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)共同認(rèn)定 ， 報(bào)行長(zhǎng)辦公會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)集體審議決定后 ， 由會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)入呆賬貸款科目 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 單位呆賬貸款戶(hù) 借：非應(yīng)計(jì)貸款 ———— 單位呆滯貸款戶(hù) (紅字 ) 四、不良貸款的認(rèn)定與核算 （ 二 ） 抵 (質(zhì) )押貸款逾期的處理 將抵 (質(zhì) )押物拍賣(mài) 。 拍賣(mài)后所得凈收入 (扣除有關(guān)費(fèi)用 )， 應(yīng)優(yōu)先歸還貸款本金 ， 再歸還貸款利息 ， 如還有剩余收入應(yīng)退還借款人 ， 不足部分繼續(xù)由借款人償還 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行財(cái)務(wù)往來(lái) (或現(xiàn)金等科目 ) 貸：逾期貸款 —— 抵押 (或質(zhì)押 )貸款戶(hù) 利息收入 (或應(yīng)收利息 ) 將抵 (質(zhì) )押物轉(zhuǎn)入賬內(nèi) ， 按貸款本金和應(yīng)收利息之和作價(jià)入賬 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)等科目 貸：逾期貸款 —— 抵押 (或質(zhì)押 )貸款戶(hù) 累計(jì)折舊 利息收入 (或應(yīng)收利息 ) 五、貸款利息的計(jì)算 （ 一 ） 貸款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定 短期貸款利息的計(jì)算 短期貸款 （ 期限在一年以下 ， 含一年 ） ， 按貸款合同簽定日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息 。 貸款合同期內(nèi) ， 遇利率調(diào)整不分段計(jì)息 。 短期貸款 按季 結(jié)息的 ， 每季度末月的 20日為結(jié)息日；按月結(jié)息的 ，每月的 20日為結(jié)息日 。 具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定 。 對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月計(jì)收復(fù)利 ， 貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利 。 最后一筆貸款清償時(shí) ， 利隨本清 。 中長(zhǎng)期貸款利息的計(jì)算 中長(zhǎng)期貸款 （ 期限在一年以上 ） 利率實(shí)行一年一定 。 貸款 （ 包括貸款合同生效日起一年內(nèi)應(yīng)分筆撥付的所有資金 ） 根據(jù)貸款合同確定的期限 ， 按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息 ， 每滿(mǎn)一年后 （ 分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準(zhǔn) ） ， 再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率 。 中長(zhǎng)期貸款按季結(jié)息 ， 每季度末月二十日為結(jié)息日 。 對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率按季計(jì)收復(fù)利 ， 貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利 。 五、貸款利息的計(jì)算 貼現(xiàn)按 貼現(xiàn)日 確定的貼現(xiàn)利率一次性收取利息 。 貸款展期 ， 期限累計(jì)計(jì)算 ， 累計(jì)期限達(dá)到新的利率期限檔次時(shí) ， 自展期之日起 ， 按展期日掛牌的同檔次利率計(jì)息；達(dá)不到新的期限檔次時(shí) ， 按展期日的原檔次利率計(jì)息 。 逾期貸款或擠占挪用貸款 ， 從逾期或擠占挪用之日起 ， 按罰息利率計(jì)收罰息 ， 直到清償本息為止 ， 遇罰息利率調(diào)整分段計(jì)息 。對(duì)貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率按季 （ 短期貸款也可按月 ） 計(jì)收復(fù)利 。 如同一筆貸款既逾期又?jǐn)D占挪用 ，應(yīng)擇其重 ， 不能并處 。 借款人在借款合同到期日之前歸還借款時(shí) ， 貸款人有權(quán)按原貸款合同向借款人收取利息 。 五、貸款利息的計(jì)算 1． 定期結(jié)息的計(jì)息方法 定期結(jié)息是指銀行在每月或每季度末月 20日營(yíng)業(yè)終了時(shí) ， 根據(jù)貸款科目余額表計(jì)算累計(jì)貸款積數(shù) (貸款積數(shù)計(jì)算方法與存款積數(shù)計(jì)息方法相同 )， 登記貸款計(jì)息科目積數(shù)表 ， 按規(guī)定的利率計(jì)算利息 。 定期結(jié)息的計(jì)息天數(shù)按日歷天數(shù) ，有一天算一天 ， 全年按 365天或 366天計(jì)算 。 算頭不算尾 ， 即從貸出的那一天算起 ， 至還款的那一天止 。 在結(jié)息日計(jì)算時(shí)應(yīng)包括結(jié)息日 。 其公式為： 貸款利息 =累計(jì)貸款計(jì)息積數(shù) 日利率 例 4— 1： 某行于 5月 2日發(fā)放一筆短期貸款 ， 金額為 20萬(wàn)元 ， 假定月利率為4‰ ， 期限 4個(gè)月 ， 則： ① 6月 20日銀行按季結(jié)息時(shí) ， 該筆貸款應(yīng)計(jì)利息為： 202300元 50天 4‰ 247。 30=l (元 ) ② 6月 21日至 9月 2日還款時(shí) ， 該筆貸款應(yīng)計(jì)利息為： 202300 73 4‰ 247。 30=1 (元 ) ③ 若 6月 20日銀行未能收到 l ， 則到期日還款時(shí) ， 該筆貸款應(yīng)計(jì)利息為： l +（ 202300 + l ） 73 4‰ 247。 30= (元 ) 2． 利隨本清的計(jì)息方法 它是指銀行應(yīng)在借款單位還款時(shí) ， 按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù) ， 計(jì)算貸款利息 。 貸款滿(mǎn)年的按年計(jì)算 ， 滿(mǎn)月的按月計(jì)算 ， 整年 (月 )又有零頭數(shù)可全部化成天數(shù)計(jì)算 。 整年按 360天 ， 整月按 30天計(jì)算 ， 零頭有一天算一天 。 其計(jì)算公式為： 貸款利息 =貸款金額 貸款天數(shù) 日利率 （ 三 ） 貸款利息的賬務(wù)處理 銀行會(huì)計(jì)部門(mén)計(jì)算出應(yīng)計(jì)利息后 ， 應(yīng)編制傳票 ， 全部轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)收利息 ”科目 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— 單位戶(hù) 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 然后根據(jù)計(jì)算的利息按借款人編制填制一式三聯(lián)貸款利息通知單 。 如借款單位存款賬戶(hù)有足夠余額來(lái)支付貸款利息 ， 則貸款利息通知單一聯(lián)作為支款通知 ， 另兩聯(lián)分別代替借方和貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬 。 銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 單位存款戶(hù) 貸：應(yīng)收利息 —— 單位戶(hù) 如借款單位存款賬戶(hù)無(wú)款支付 ， 在合同期內(nèi) ， 銀行會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)