【文章內容簡介】 少部分 。 比如 ， 借款人長期拖欠貸款本息；借款人已停業(yè)或已宣告破產(chǎn) ， 以其停業(yè)或破產(chǎn)財產(chǎn)不足以抵償貸款本息；抵押物 、 質押物等已被銀行依法進行了處置 ， 或已對擔保人先例了追索權 ， 但所得款項仍不能抵償借款人拖欠的貸款本息等 。 四、不良貸款的認定與核算 （ 一 ） 信用與保證貸款 逾期 的賬務處理 當發(fā)生信用與保證貸款逾期時 ， 應在貸款到期的次日 ， 由電腦系統(tǒng)自動轉入 “ 逾期貸款 ” 科目 ， 或由會計部門通過會計憑證將有關逾期貸款用紅字轉入 “ 逾期貸款 ” 科目 ， 其會計分錄為： 借：逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 借：短期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 ) [或中長期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 )] 貸款本金或利息逾期 （ 或本金和利息均逾期 ） ， 且逾期超過 90天沒有 收回的貸款稱為 非應計貸款 。 應計貸款是指非應計貸款以外的貸款 。 當貸款的本金或利息逾期 90天時 ， 應轉入 “ 非應計貸款 ” 科目單 獨核算 。 其會計分錄為： 借：非應計貸款 —— 單位逾期貸款戶 借：短期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 ) [或中長期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 )] [或逾期貸款 —— 單位逾期貸款戶 (紅字 )] 四、不良貸款的認定與核算 對呆滯貸款 ， 應在貸款逾期滿規(guī)定年限的次日 ， 由電腦系統(tǒng)自動或由會計部門轉入 呆滯貸款 科目 。 對貸款未逾期或逾期貸款未到規(guī)定年限需轉入呆滯貸款的 ， 應由信貸經(jīng)營部門提出書面意見 ， 信貸風險管理部門審核 ，并會同財會部門共同認定 ， 報其主管行長核準后 ， 由會計部門轉入呆滯貸款科目 。 其會計分錄為： 借：非應計貸款 ———— 單位呆滯貸款戶 貸：非應計貸款 —— 單位逾期貸款戶 (紅字 ) [或中長期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 )] [或短期貸款 —— 單位貸款戶 (紅字 )] 對呆賬貸款 ， 應由信貸經(jīng)營部門提出書面意見 ， 信貸風險管理部門審核 ， 并會同財會部門共同認定 ， 報行長辦公會或風險管理委員會集體審議決定后 ， 由會計部門轉入呆賬貸款科目 。 其會計分錄為： 借：非應計貸款 —— 單位呆賬貸款戶 借：非應計貸款 ———— 單位呆滯貸款戶 (紅字 ) 四、不良貸款的認定與核算 （ 二 ） 抵 (質 )押貸款逾期的處理 將抵 (質 )押物拍賣 。 拍賣后所得凈收入 (扣除有關費用 )， 應優(yōu)先歸還貸款本金 ， 再歸還貸款利息 ， 如還有剩余收入應退還借款人 ， 不足部分繼續(xù)由借款人償還 。 其會計分錄為： 借：銀行財務往來 (或現(xiàn)金等科目 ) 貸：逾期貸款 —— 抵押 (或質押 )貸款戶 利息收入 (或應收利息 ) 將抵 (質 )押物轉入賬內 ， 按貸款本金和應收利息之和作價入賬 。 其會計分錄為： 借：固定資產(chǎn)等科目 貸：逾期貸款 —— 抵押 (或質押 )貸款戶 累計折舊 利息收入 (或應收利息 ) 五、貸款利息的計算 （ 一 ） 貸款利息計算的有關規(guī)定 短期貸款利息的計算 短期貸款 （ 期限在一年以下 ， 含一年 ） ， 按貸款合同簽定日的相應檔次的法定貸款利率計息 。 貸款合同期內 ， 遇利率調整不分段計息 。 短期貸款 按季 結息的 ， 每季度末月的 20日為結息日；按月結息的 ，每月的 20日為結息日 。 具體結息方式由借貸雙方協(xié)商確定 。 對貸款期內不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月計收復利 ， 貸款逾期后改按罰息利率計收復利 。 最后一筆貸款清償時 ， 利隨本清 。 中長期貸款利息的計算 中長期貸款 （ 期限在一年以上 ） 利率實行一年一定 。 貸款 （ 包括貸款合同生效日起一年內應分筆撥付的所有資金 ） 根據(jù)貸款合同確定的期限 ， 按貸款合同生效日相應檔次的法定貸款利率計息 ， 每滿一年后 （ 分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準 ） ， 再按當時相應檔次的法定貸款利率確定下一年度利率 。 中長期貸款按季結息 ， 每季度末月二十日為結息日 。 對貸款期內不能按期支付的利息按合同利率按季計收復利 ， 貸款逾期后改按罰息利率計收復利 。 五、貸款利息的計算 貼現(xiàn)按 貼現(xiàn)日 確定的貼現(xiàn)利率一次性收取利息 。 貸款展期 ， 期限累計計算 ， 累計期限達到新的利率期限檔次時 ， 自展期之日起 ， 按展期日掛牌的同檔次利率計息；達不到新的期限檔次時 ， 按展期日的原檔次利率計息 。 逾期貸款或擠占挪用貸款 ， 從逾期或擠占挪用之日起 ， 按罰息利率計收罰息 ， 直到清償本息為止 ， 遇罰息利率調整分段計息 。對貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率按季 （ 短期貸款也可按月 ） 計收復利 。 如同一筆貸款既逾期又擠占挪用 ，應擇其重 ， 不能并處 。 借款人在借款合同到期日之前歸還借款時 ， 貸款人有權按原貸款合同向借款人收取利息 。 五、貸款利息的計算 1． 定期結息的計息方法 定期結息是指銀行在每月或每季度末月 20日營業(yè)終了時 ， 根據(jù)貸款科目余額表計算累計貸款積數(shù) (貸款積數(shù)計算方法與存款積數(shù)計息方法相同 )， 登記貸款計息科目積數(shù)表 ， 按規(guī)定的利率計算利息 。 定期結息的計息天數(shù)按日歷天數(shù) ，有一天算一天 ， 全年按 365天或 366天計算 。 算頭不算尾 ， 即從貸出的那一天算起 ， 至還款的那一天止 。 在結息日計算時應包括結息日 。 其公式為： 貸款利息 =累計貸款計息積數(shù) 日利率 例 4— 1： 某行于 5月 2日發(fā)放一筆短期貸款 ， 金額為 20萬元 ， 假定月利率為4‰ ， 期限 4個月 ， 則： ① 6月 20日銀行按季結息時 ， 該筆貸款應計利息為： 202300元 50天 4‰ 247。 30=l (元 ) ② 6月 21日至 9月 2日還款時 ， 該筆貸款應計利息為： 202300 73 4‰ 247。 30=1 (元 ) ③ 若 6月 20日銀行未能收到 l ， 則到期日還款時 ， 該筆貸款應計利息為： l +（ 202300 + l ） 73 4‰ 247。 30= (元 ) 2． 利隨本清的計息方法 它是指銀行應在借款單位還款時 ， 按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù) ， 計算貸款利息 。 貸款滿年的按年計算 ， 滿月的按月計算 ， 整年 (月 )又有零頭數(shù)可全部化成天數(shù)計算 。 整年按 360天 ， 整月按 30天計算 ， 零頭有一天算一天 。 其計算公式為： 貸款利息 =貸款金額 貸款天數(shù) 日利率 （ 三 ） 貸款利息的賬務處理 銀行會計部門計算出應計利息后 ， 應編制傳票 ， 全部轉入 “ 應收利息 ”科目 。 其會計分錄為： 借：應收利息 —— 單位戶 貸：利息收入 —— 貸款利息收入 然后根據(jù)計算的利息按借款人編制填制一式三聯(lián)貸款利息通知單 。 如借款單位存款賬戶有足夠余額來支付貸款利息 ， 則貸款利息通知單一聯(lián)作為支款通知 ， 另兩聯(lián)分別代替借方和貸方傳票辦理轉賬 。 銀行會計分錄為： 借：活期存款 —— 單位存款戶 貸：應收利息 —— 單位戶 如借款單位存款賬戶無款支付 ， 在合同期內 ， 銀行會計部門應根據(jù)有關規(guī)