【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金 銀行與借款人、擔(dān)保人之間的銀行信用關(guān)系 一般貸款到期收回資金 42 二、銀行受理貼現(xiàn)的條件 ? 持票人須在銀行開(kāi)立存款帳戶的企業(yè)法人或其他組織； ? 持票人與出票人或直接前手之間具有真實(shí)的商品交易 關(guān)系； ? 持票人提供與其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單 證的復(fù)印件。 43 三、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理基本程序 44 持票人（貼現(xiàn)申請(qǐng)人） 匯票 2 3 貼現(xiàn)憑證 1~~5 貼現(xiàn)憑證 4 貼現(xiàn)銀行 貼現(xiàn)憑證 1~~3 ① 申請(qǐng) ③ 收帳通知 ② 計(jì)算利息辦理轉(zhuǎn)帳 ④ 留存、 ⑤到期收回傳票 5 貼現(xiàn)憑證 四、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 ? 持票人 （貼現(xiàn)申請(qǐng)人） —— 填交貼現(xiàn)憑證（一式五聯(lián)） ? 銀行 （貼現(xiàn)行） 45 ① 借方傳票（貼現(xiàn)） ②貸方傳票（存款） ③貸方傳票（利息） ④收帳通知（回單） ⑤到期卡（留存） 信貸部門 —— 審批 會(huì)計(jì)部門 —— ① 計(jì)算貼現(xiàn)額 ②辦理轉(zhuǎn)帳 ③處理憑證 （一）貼現(xiàn)額計(jì)算方法 貼現(xiàn)利息＝匯票金額 貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)率 實(shí)付貼現(xiàn)額＝匯票金額－貼現(xiàn)利息 ? 貼現(xiàn)期： —— 從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止（算頭不算尾）。若匯票承兌人在異地，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)另加劃款天數(shù)（一般加 3天）。 ? 貼現(xiàn)率： —— 目前票據(jù)貼現(xiàn)利率執(zhí)行人行規(guī)定的“再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ) 上按不超過(guò)同期貸款利率（含浮動(dòng)）加點(diǎn)”。 ? 注意： 貼現(xiàn)率與貼現(xiàn)期指標(biāo)口徑要一致。 46 （二）辦理貼現(xiàn)款發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄 ? 設(shè)置“貼現(xiàn)”科目核算。 借：貼現(xiàn) —— 承兌匯票戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?——貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入戶 收入：已貼現(xiàn)商業(yè)匯票 —— 承兌匯票戶 （三）處理憑證 ? 第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收帳通知交貼現(xiàn)申請(qǐng)人。 ? 第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證和匯票一并按到期日順序排列，專夾保管。 47 貼現(xiàn) （資產(chǎn)類） 發(fā)放貼現(xiàn)款 收回貼現(xiàn)款 余額 48 ● 操作入口： ? 柜員輸入交易碼 3188可直接進(jìn)入，也可在商業(yè)匯票業(yè)務(wù)模塊，選擇匯票貼現(xiàn)進(jìn)入。操作界面如示圖 49 ※ 操作說(shuō)明： ? ， 因此必須完成兩個(gè)交易碼的操作才能完整地完成一個(gè)開(kāi)戶業(yè)務(wù) 。 ? 、 實(shí)付貼現(xiàn)金額：由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算并顯示 ? : 默認(rèn)為 10天 。 ? ▲ 注意事項(xiàng)： ? 以上項(xiàng)目的選擇和輸入均根據(jù)案例提示的信息來(lái)完成 。 ? 貼現(xiàn)合同號(hào)，匯票號(hào)碼，匯票金額，出票日期，到期日期，和持有票人賬號(hào)為必輸項(xiàng)。 ? 完成錄入后，點(diǎn)擊 執(zhí)行 ，如果填錯(cuò)，可選擇 重填 。 匯 票 貼 現(xiàn) 3 1 8 8表 外 收 付 記 賬3 3 0 750 做做看： ? 合肥中行 支行開(kāi)戶單位甲公司 3月 5日持上海乙公司 1月 10日開(kāi)出并經(jīng)開(kāi)戶行上海中行 辦事處承兌的匯票申 請(qǐng)貼現(xiàn)，匯票面額為 85萬(wàn)元，到期日 6月 10日，經(jīng)審核同 意辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 4． 5‰， 要求：計(jì)算實(shí)付貼現(xiàn)額？ 作出貼現(xiàn)款發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄。 貼現(xiàn)息＝ 850 000 100 ‰247。 30 ＝ 12 750（元） 實(shí)付貼現(xiàn)額＝ 850 000 － 12 750 ＝ 837 250（元） 借： 貼現(xiàn) —— 銀行承兌匯票戶 850 000 貸 : 單位活期存款 —— 甲公司戶 837 250 利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入戶 12 750 收入：已貼現(xiàn)商業(yè)匯票 ——銀行承兌匯票戶 850 000 五、到期收回貼現(xiàn)款的核算 ? 貼現(xiàn)銀行在匯票到期前，匡算至付款人開(kāi)戶行的郵程，提前辦理委托收款手續(xù)。 將貼現(xiàn)憑證⑤與委托收款憑證②一并存放； 其余手續(xù)比照發(fā)出委托收款憑證的手續(xù)辦理。 ? 貼現(xiàn)銀行在收到票款劃回時(shí)，按照委托收款款項(xiàng)劃回的有關(guān)手續(xù)處理。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 清算資金往來(lái) 貸： 貼現(xiàn) —— 承兌匯票戶 付出：已貼現(xiàn)商業(yè)匯票 —— 承兌匯票戶 51 六、到期不能收回票款的核算 ? 貼現(xiàn)銀行收到付款人開(kāi)戶行退回的有關(guān)憑證，對(duì)已到期 的貼現(xiàn)款可向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索貼現(xiàn)款。 ? 填制特種轉(zhuǎn)帳借方傳票（兩聯(lián)） ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：?jiǎn)挝换钇诖婵?—— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ［借 ：逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 （帳戶余額不足時(shí)） ］ ? 貸：貼現(xiàn) —— 承兌匯票戶 ? 付出：已貼現(xiàn)商業(yè)匯票 —— 承兌匯票戶 52 ① 傳票 ②支款通知 第四章 思考題與練習(xí)題 （一）思考題 什么是貸款？貸款有哪些不同的分類？ 試述貸款業(yè)務(wù)的核算要求。 貸款利息計(jì)算有哪兩種方式？它們?cè)诤怂闵嫌泻尾煌? 貸款展期有那些規(guī)定？會(huì)計(jì)部門對(duì)貸款展期處理手續(xù)如何？ 什么是票據(jù)貼現(xiàn)？其與貸款相比有何異同？ 53 （二）練習(xí)題 某行于 4月 2日發(fā)放一筆短期貸款，金額為 40萬(wàn)元，假定利率為 4‰，期限 4個(gè)月，則 6月 20日銀行按季結(jié)息時(shí)，計(jì)算該筆貸款應(yīng)計(jì)利息？作出銀行收取利息的會(huì)計(jì)分錄？ 6月 21日至 8月 2日還款時(shí)，該筆貸款應(yīng)計(jì)利息為？作出結(jié)清本息的會(huì)計(jì)分錄？ 若 6月 20日銀行未能收到利息，該單位于到期日一并結(jié)付本息款。計(jì)算該筆貸款到期應(yīng)計(jì)利息？作出 6月 21日與 8月 2日銀行賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄？ 54 某行于 4月 28日發(fā)放短期貸款一筆，金額 80萬(wàn)元，期限 2個(gè)月，利率為 ‰，如該借款單位于 7月 1日才歸還本息。按利隨本清計(jì)算銀行應(yīng)收利息？作出有關(guān)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄？ 某行第一季度末貸款余額為 100億元，按五級(jí)分類的情況如下：正常類貸款為 80億元，關(guān)注類貸款為 14億元，次級(jí)類貸款為 3億元，可疑類貸款為 2億元，損失類貸款為 1億元。計(jì)算該行第一季度應(yīng)提取多少專項(xiàng)準(zhǔn)備金額？作出提取會(huì)計(jì)分錄？ 某行 6月 21日收到開(kāi)戶單位宏業(yè)公司提交的銀行承兌匯票一張申請(qǐng)貼現(xiàn)，匯票的簽發(fā)日期為 4月 20日，到期日為 8月20日，金額 60萬(wàn)元。經(jīng)審核同意辦理，貼現(xiàn)率為 5%，計(jì)算貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)額？作出貼現(xiàn)款發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄？ 55 56 在 5%的顯著性水平下，通過(guò) Q統(tǒng)計(jì)量容易驗(yàn)證該序列本身就接近于一白噪聲，因此可 考慮采用零階 MA(0)模型 : ttC P C D ??2 由于 k=2時(shí)， |r2|=|| 因此 ,也可考慮采用下面的 MA模型 ： 222 ??? tttC P C D ???14/157 當(dāng)然，還可觀察到自相關(guān)函數(shù)在滯后 8時(shí)有大于 ，因此，可考慮在模型中增加 MA(4)、 MA(5)、 MA(8)。 不同模型的回歸結(jié)果列于表 。 可以看出 :在純 MA模型中，模型 4具有較好的性質(zhì)，但由于 MA(5)的 t檢驗(yàn)偏小，因此可選取模型 3。 58 表 中國(guó)居民人均消費(fèi)水平的 ARMA 模型 模型 a M A ( 2 ) M A ( 4 ) M A ( 5 ) M A ( 8 ) A R ( 1 ) R2 S S R A I C 1 2 4 . 5 7 0 9 3 1 3 7 . 4 8 . 9 4 2 3 2 . 4 0 . 8 9 0 . 4 2 5 3 6 9 9 . 9 8 . 5 4 ( 3 . 6 2 ) ( 7 . 4 3 ) 3 1 4 . 0 7 0 . 7 2 1 . 7 1 0 . 7 2 8 1 2 8 . 8 8 . 0 3 ( 8 . 7 5 ) ( 3 . 0 7 ) ( 5 . 0 8 ) 4 1 1 . 7 3 1 . 0 9 1 . 9 9 1 . 3 0 . 8 2 1 7 4 8 0 . 8 7 . 7 ( 1 7 . 8 1 ) ( 3 . 3 8 ) ( 4 . 6 1 ) ( 1 . 5 8 ) 5 1 1 . 7 9 1 . 0 7 1 . 9 1 1 . 2 5 0 . 3 4 0 . 8 1 1 7 4 0 2 . 7 7 . 8 4 ( 1 4 . 9 3 ) ( 3 . 1 0 ) ( 2 . 5 6 ) ( 1 . 4 2 ) ( 0 . 1 5 ) 6 1 4 . 9 5 0 . 6 6 1 . 2 7 1 . 9 9 0 . 7 5 2 2 9 2 4 . 2 7 . 9 7 ( 5 . 1 6 ) ( 2 . 1 4 ) ( 1 . 7 7 ) ( 1 . 2 9 ) 7 2 1 4 . 2 5 2 . 5 3