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正文內(nèi)容

貸款業(yè)務(wù)的核算(2)(編輯修改稿)

2025-06-18 22:46 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 借款人到期不能還款,根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定,銀行有權(quán)拍賣抵押品或以抵押品作價(jià)以償還貸款。 ( 1)拍賣抵押品 如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息,其價(jià)款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有,不足部分由債務(wù)人清償。 上述兩種情況會(huì)計(jì)分錄分別如下: 借:現(xiàn)金 貸:抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶 活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶(退還部分) 如拍賣凈收入小于抵押貸款本息, 則, 借:現(xiàn)金 活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶(不足部分) 貸:抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶 ( 2)如將抵押品作價(jià)轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)帳內(nèi),則會(huì)計(jì)分錄如下: 借:固定資產(chǎn) 貸:抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶 累計(jì)折舊 或: 借:短期投資 —— 股票(或債券) 貸:抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶(不足部分) 三、按揭貸款業(yè)務(wù) 按揭即是以住宅(或土地)作為抵押的貸款,也是一種擔(dān)保貸款。通常做法為購房者因?yàn)橘Y金不足與房地產(chǎn)商簽定房屋買賣合同,并以該合同項(xiàng)下的房產(chǎn)及全部權(quán)益抵押給銀行以期取得貸款。其中,購房者(甲方)為債務(wù)人,銀行(乙方)為債權(quán)人,賣房者(丙方)為連帶擔(dān)保責(zé)任人。 具體業(yè)務(wù)關(guān)系為:銀行將按揭額以甲方購房款的名義一次性劃入丙方在銀行的結(jié)算帳戶內(nèi),由甲方按月等額歸還,直至期滿還清。房屋竣工后,三方共同到房地產(chǎn)管理部門辦理產(chǎn)權(quán)證和他項(xiàng)權(quán)證,產(chǎn)權(quán)證上注明銀行為他項(xiàng)權(quán)人,產(chǎn)權(quán)證交甲方,他項(xiàng)權(quán)證交銀行,如甲方不能還清本息,銀行對該房產(chǎn)有優(yōu)先處分權(quán)。 說明:教材 109頁所述為過去的做法。 提供按揭業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 銀行會(huì)計(jì)部門在收到 《 購房抵押合同 》 副本及有關(guān)憑據(jù)后,據(jù)以編制轉(zhuǎn)帳傳票,并以借款人的名頭開立貸款分戶帳,計(jì)算按揭額。按揭額一般不高于房價(jià)總額的 70%。 計(jì)算出按揭額后,根據(jù)合同規(guī)定,將款項(xiàng)全額劃入丙方(房地產(chǎn)開發(fā)商)的結(jié)算戶頭內(nèi)。會(huì)計(jì)分錄為: 借:按揭 —— ⅩⅩ 購房人 貸:活期存款 —— ⅩⅩ 開發(fā)商(丙方) 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第十四講 主講教師: 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 購房人開立還款專用的購房儲(chǔ)蓄存款戶 購房借款需在按揭銀行開立還款專用的購房儲(chǔ)蓄存款戶,并從支用借款的次月開始,按月供款償還借款本息,直至償清為止方可銷戶。 每月還款額采用普通年金法計(jì)算,求出每月還款額后,由購房者按其金額繳存現(xiàn)金,銀行會(huì)計(jì)部門為其開立購房儲(chǔ)蓄活期存款專戶。 當(dāng)銀行收到購房者繳存每月還款額時(shí)會(huì)計(jì)分錄為: 借:現(xiàn)金 貸:購房儲(chǔ)蓄存款 —— 購房者戶(甲方) 每月還本付息日銀行自動(dòng)從購房者帳戶劃帳收款 劃賬時(shí),銀行應(yīng)主動(dòng)填制特種轉(zhuǎn)帳借貸方傳票,辦理轉(zhuǎn)帳,會(huì)計(jì)分錄如下: 借:購房儲(chǔ)蓄存款 —— 購房者戶(甲方) 貸:按揭 —— 購房者戶(甲方) 抵押房產(chǎn)竣工驗(yàn)收交付使用,接收他項(xiàng)權(quán)證 抵押房產(chǎn)竣工驗(yàn)收后,丙方作為擔(dān)保方應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)助辦理該房產(chǎn)抵押手續(xù),辦理抵押登記并負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)證和他項(xiàng)權(quán)證。銀行收到他項(xiàng)權(quán)證后,作表外科目核算: 收:他項(xiàng)權(quán) —— ⅩⅩ 號(hào) 購房者清償按揭本息后,注銷抵押登記手續(xù) 購房者按期或提前還清全部借款的本息及其他應(yīng)付款項(xiàng),抵押關(guān)系終止。銀行應(yīng)到房管局辦理抵押登記注銷手續(xù)。同時(shí):作表外科目核算: 付:他項(xiàng)權(quán) —— ⅩⅩ 號(hào) 四、呆帳準(zhǔn)備和壞帳準(zhǔn)備的核算 由于貸款具有一定的風(fēng)險(xiǎn),為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,銀行業(yè)建立了呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金制度,這是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)的具體表現(xiàn),為我國銀行業(yè)參與國際競爭奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。 貸款的呆帳準(zhǔn)備 貸款的呆帳準(zhǔn)備金是銀行根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按年初信用貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)貸款呆帳損失的專項(xiàng)補(bǔ)償基金。按國家規(guī)定,從 1997年起,各銀行按年初信用貸款 余額 1%實(shí)行差額提取。即按年初信用貸款余額的 1%比例衡量貸款呆帳準(zhǔn)備余額,多退少補(bǔ)。 ( 1)、計(jì)提貸款呆帳準(zhǔn)備金的核算 每年年初,將信用貸款余額乘以 1%計(jì)算出呆帳準(zhǔn)備的應(yīng)備數(shù)額,再與年初貸款呆帳準(zhǔn)備的現(xiàn)有數(shù)相比較,應(yīng)備數(shù)大于現(xiàn)有數(shù)的差
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