貸款業(yè)務(wù)的核算(2)(編輯修改稿)
2025-06-18 22:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借款人到期不能還款，根據(jù)抵押貸款合同規(guī)定，銀行有權(quán)拍賣抵押品或以抵押品作價(jià)以償還貸款。 （ 1）拍賣抵押品 如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價(jià)款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有，不足部分由債務(wù)人清償。 上述兩種情況會(huì)計(jì)分錄分別如下： 借：現(xiàn)金 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶 活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶（退還部分） 如拍賣凈收入小于抵押貸款本息， 則， 借：現(xiàn)金 活期存款 —— ⅩⅩ 借款人戶（不足部分） 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶 （ 2）如將抵押品作價(jià)轉(zhuǎn)入銀行自己的資產(chǎn)帳內(nèi)，則會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶 累計(jì)折舊 或： 借：短期投資 —— 股票（或債券） 貸：抵押貸款 —— ⅩⅩ 借款人戶 應(yīng)收利息 —— ⅩⅩ 借款人戶（不足部分） 三、按揭貸款業(yè)務(wù) 按揭即是以住宅（或土地）作為抵押的貸款，也是一種擔(dān)保貸款。通常做法為購房者因?yàn)橘Y金不足與房地產(chǎn)商簽定房屋買賣合同，并以該合同項(xiàng)下的房產(chǎn)及全部權(quán)益抵押給銀行以期取得貸款。其中，購房者（甲方）為債務(wù)人，銀行（乙方）為債權(quán)人，賣房者（丙方）為連帶擔(dān)保責(zé)任人。 具體業(yè)務(wù)關(guān)系為：銀行將按揭額以甲方購房款的名義一次性劃入丙方在銀行的結(jié)算帳戶內(nèi)，由甲方按月等額歸還，直至期滿還清。房屋竣工后，三方共同到房地產(chǎn)管理部門辦理產(chǎn)權(quán)證和他項(xiàng)權(quán)證，產(chǎn)權(quán)證上注明銀行為他項(xiàng)權(quán)人，產(chǎn)權(quán)證交甲方，他項(xiàng)權(quán)證交銀行，如甲方不能還清本息，銀行對該房產(chǎn)有優(yōu)先處分權(quán)。 說明：教材 109頁所述為過去的做法。 提供按揭業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理 銀行會(huì)計(jì)部門在收到 《 購房抵押合同 》 副本及有關(guān)憑據(jù)后，據(jù)以編制轉(zhuǎn)帳傳票，并以借款人的名頭開立貸款分戶帳，計(jì)算按揭額。按揭額一般不高于房價(jià)總額的 70%。 計(jì)算出按揭額后，根據(jù)合同規(guī)定，將款項(xiàng)全額劃入丙方（房地產(chǎn)開發(fā)商）的結(jié)算戶頭內(nèi)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：按揭 —— ⅩⅩ 購房人 貸：活期存款 —— ⅩⅩ 開發(fā)商（丙方） 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第十四講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 購房人開立還款專用的購房儲(chǔ)蓄存款戶 購房借款需在按揭銀行開立還款專用的購房儲(chǔ)蓄存款戶，并從支用借款的次月開始，按月供款償還借款本息，直至償清為止方可銷戶。 每月還款額采用普通年金法計(jì)算，求出每月還款額后，由購房者按其金額繳存現(xiàn)金，銀行會(huì)計(jì)部門為其開立購房儲(chǔ)蓄活期存款專戶。 當(dāng)銀行收到購房者繳存每月還款額時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：購房儲(chǔ)蓄存款 —— 購房者戶（甲方） 每月還本付息日銀行自動(dòng)從購房者帳戶劃帳收款 劃賬時(shí)，銀行應(yīng)主動(dòng)填制特種轉(zhuǎn)帳借貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：購房儲(chǔ)蓄存款 —— 購房者戶（甲方） 貸：按揭 —— 購房者戶（甲方） 抵押房產(chǎn)竣工驗(yàn)收交付使用，接收他項(xiàng)權(quán)證 抵押房產(chǎn)竣工驗(yàn)收后，丙方作為擔(dān)保方應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)助辦理該房產(chǎn)抵押手續(xù)，辦理抵押登記并負(fù)責(zé)辦理產(chǎn)權(quán)證和他項(xiàng)權(quán)證。銀行收到他項(xiàng)權(quán)證后，作表外科目核算： 收：他項(xiàng)權(quán) —— ⅩⅩ 號(hào) 購房者清償按揭本息后，注銷抵押登記手續(xù) 購房者按期或提前還清全部借款的本息及其他應(yīng)付款項(xiàng)，抵押關(guān)系終止。銀行應(yīng)到房管局辦理抵押登記注銷手續(xù)。同時(shí)：作表外科目核算： 付：他項(xiàng)權(quán) —— ⅩⅩ 號(hào) 四、呆帳準(zhǔn)備和壞帳準(zhǔn)備的核算 由于貸款具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，銀行業(yè)建立了呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金制度，這是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)的具體表現(xiàn)，為我國銀行業(yè)參與國際競爭奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。 貸款的呆帳準(zhǔn)備 貸款的呆帳準(zhǔn)備金是銀行根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按年初信用貸款余額的一定比例計(jì)提的、用于彌補(bǔ)貸款呆帳損失的專項(xiàng)補(bǔ)償基金。按國家規(guī)定，從 1997年起，各銀行按年初信用貸款 余額 1%實(shí)行差額提取。即按年初信用貸款余額的 1%比例衡量貸款呆帳準(zhǔn)備余額，多退少補(bǔ)。 （ 1）、計(jì)提貸款呆帳準(zhǔn)備金的核算 每年年初，將信用貸款余額乘以 1%計(jì)算出呆帳準(zhǔn)備的應(yīng)備數(shù)額，再與年初貸款呆帳準(zhǔn)備的現(xiàn)有數(shù)相比較，應(yīng)備數(shù)大于現(xiàn)有數(shù)的差
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