[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第五章貸款業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2024-11-15 02:57 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 為 %。作出發(fā)放貸款的會(huì)計(jì)分錄。 借：貸款 –抵押貸款 本金 毛紡廠戶 300000 貸：吸收存款 單位活期存款 毛紡廠戶 300000 收入 :待處理抵押品 毛紡廠戶 300000 ①到期收回與信用貸款的賬務(wù)處理相同 ②與信用貸款不同的是 : 第一 :付出 :待處理抵押品 某單位戶 第二 :逾期 的處理，逾期 1個(gè)月后，可以處理抵押品償還貸款本金和利息。 1個(gè)月后處理抵押品： ① 收入大于本息： 借：庫(kù)存現(xiàn)金（清算資金往來(lái)、吸收存款） 貸：貸款 抵押貸款 本金 某單位戶 應(yīng)收利息 某單位戶 利息收入 吸收存款（清算資金往來(lái)） 付出 :待處理抵押品 ② 收入小于本息：與 ①相反。 接例 1, 該筆貸款已到期 ,市毛紡廠從其存款賬戶歸還本息 ,假設(shè)合同利率與實(shí)際利率差異較小，采用合同利率。已計(jì)提的貸款利息 12750元，未計(jì)提的貸款利息 750元 ,要求作出歸還貸款本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。 借：吸收存款 單位活期存款 市毛紡廠戶 313500 貸：貸款 – 抵押貸款 本金 市毛紡廠戶 300000 應(yīng)收利息 12750 利息收入 750 付出 :待處理抵押品 毛紡廠戶 300000 （三）質(zhì)押貸款的核算 與抵押貸款基本相同，但質(zhì)物必須投保后交銀行保管。 四、貸款損失準(zhǔn)備金的核算 （一）定義：貸款損失準(zhǔn)備金， 是銀行根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)各項(xiàng)貸款資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，如有確定證據(jù)表明某貸款資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提的用于補(bǔ)償呆賬貸款損失的準(zhǔn)備金。 （二）計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的范圍 銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)。 具體包括：貸款（擔(dān)保和無(wú)擔(dān)保貸款），銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保和信用證墊款）、進(jìn)出口押匯等。由銀行轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)還款責(zé)任的國(guó)外貸款（國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買(mǎi)方信貸、外國(guó)政府貸款等。 不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款不提損失準(zhǔn)備。 （三）貸款減值損失的確認(rèn)和計(jì)量 :對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試 . (1)根據(jù)自身的管理水平和業(yè)務(wù)特點(diǎn) ,確定單項(xiàng)重大貸款的標(biāo)準(zhǔn) . (2)將貸款分為單項(xiàng)金額重大和單項(xiàng)金額非重大的貸款 . (3)單項(xiàng)金額重大的貸款 ,單獨(dú)進(jìn)行測(cè)試 。單項(xiàng)金額非重大的貸款 ,可以單獨(dú)測(cè)試 ,也可以將其包含在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的貸款組合中進(jìn)行減值測(cè)試 .單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的貸款 ,應(yīng)包括在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的貸款組合中進(jìn)行減值測(cè)試 . (4)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的貸款 ,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的 ,應(yīng)計(jì)算該項(xiàng)貸款資產(chǎn)負(fù)債表日的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 (通常以初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率作為折現(xiàn)率 )該現(xiàn)值低于賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為發(fā)生貸款減值損失 ,并以此計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益 . (5)發(fā)生減值損失的日后 ,有客觀證據(jù)表明其價(jià)值恢復(fù)的 ,應(yīng)將原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn) 回 ,計(jì)入當(dāng)期損益 ,但是 ,該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該貸款在轉(zhuǎn)回日的攤余成本 . :該項(xiàng)貸款資產(chǎn)負(fù)債表日的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 (通常以初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率作為折現(xiàn)率 )該現(xiàn)值低于賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為發(fā)生貸款減值損失 ,并以此計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備 . （四）貸款發(fā)生減值的核算 (1)資產(chǎn)負(fù)債表日 ,貸款發(fā)生減值 : ① 根據(jù)貸款的賬面價(jià)值與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失： 借 :資產(chǎn)減值損失 貸 :貸款損失準(zhǔn)備 ②結(jié)轉(zhuǎn)貸款本金和利息調(diào)整余額 借 :貸款 某貸款 已減值 貸 :貸款 某貸款 本金 XX單位戶 貸款 某貸款 利息調(diào)整 (借方余額 ) ③ 按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算的利息收入 借 :貸款損失準(zhǔn)備 貸 :利息收入 收入：應(yīng)收未收利息 （合同本金、合同利率） （ 2）發(fā)生減值后價(jià)值又重新恢復(fù)的核算 借 :貸款損失準(zhǔn)備 貸 :資產(chǎn)減值損失 注意轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值，不超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下，該貸款在轉(zhuǎn)回日的攤余成本 （ 3）收回減值貸款 的核算 : 借：吸收存款或存放中央銀行款項(xiàng) 貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款 某貸款 已減值 資產(chǎn)減值損失 （差額） （ 4）轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法收回的貸款 的核算 : ① 借 :貸款損失準(zhǔn)備 貸 :貸款 某貸款 已減值 ② 付出 :應(yīng)收未收利息 （ 5）轉(zhuǎn)銷(xiāo)的貸款以后又收回的核算 : ① 借 :貸款 某貸款 已減值 貸 :貸款損失準(zhǔn)備 ②借：吸收存款或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸款 某貸款 已減值
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