[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第五章貸款業(yè)務(wù)的核算-文庫(kù)吧資料
2024-10-25 02:57本頁(yè)面
【正文】 0元， 07年 2月 4日工行石市一辦經(jīng)審批 ,與該廠簽訂借款合同 ,向該廠發(fā)放貸款 300000元 ,利率為 %。 (2)收回的核算 ①到期收回與信用貸款的賬務(wù)處理相同 ②與信用貸款不同的是 : 到期不能還款 ,可由保證人歸還 。 30)=1012（元） ② 收回本息： 借：吸收存款 單位活期存款 市毛紡廠戶 210120 貸：貸款 –信用貸款 本金 市毛紡廠戶 202100 貸：利息收入 10120 ? (三 )貸款展期的核算 ? ? ? ? 三、擔(dān)保貸款的核算 ? （一）保證貸款的核算 ? ? 必須是第三人；具有經(jīng)濟(jì)實(shí)力。 30)=29040（元） Ⅰ ：確認(rèn) 借：應(yīng)收利息 市毛紡廠戶 29040 貸：利息收入 信用貸款利息收入戶 29040 Ⅱ ：收回 借：吸收存款 單位活期存款 市毛紡廠戶 29040 貸：應(yīng)收利息 市毛紡廠戶 29040 ② 6月 20日 : 利息 =202100 92 (‰ 247。貸款已到期 ,市毛紡廠從其存款賬戶歸還本息 ,要求計(jì)算貸款利息并作出結(jié)息、歸還貸款本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。 借：貸款 –信用貸款 本金 毛紡廠戶 202100 貸：吸收存款 單位活期存款 毛紡廠戶 198000 貸款 信用貸款 利息調(diào)整 毛紡廠戶 2021 (二 )到期收回的核算 1. 銀行主動(dòng)扣收 借：吸收存款或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸款 信用貸款 本金 XX單位戶 應(yīng)收利息 利息收入 注意 :若有利息調(diào)整余額，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)余額。 借：貸款 –信用貸款 本金 毛紡廠戶 202100 貸：吸收存款 單位活期存款 毛紡廠戶 202100 例 2: 接例 1,若 07年 1月 14日工行石市一辦經(jīng)審批 ,向該廠發(fā)放貸款 198000元 ,手續(xù)費(fèi)為 2021元 ,利率為‰。 （六）資產(chǎn)減值損失 :損益類 :核算銀行計(jì)提減值準(zhǔn)備所形成的損失 . :借方記入貸款發(fā)生的減值 ,貸方記入已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)的 ,在已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的金額內(nèi) ,恢復(fù)增加的金額 .期末無(wú)余額 . 二、逐筆核貸形式下信用貸款的核算 ? ? （一）發(fā)放的核算 ? ? ? ? 借款人 貸款部門 會(huì)計(jì)部門 借款申請(qǐng)書 合同 合同 審核 記賬 借款憑證 借款憑證 （ 1）無(wú)差額 借：貸款 信用貸款 本金 XX單位戶（合同本金） 貸：吸收存款 單位活期存款 XX單位戶（實(shí)際支付） 或存放中央銀行款項(xiàng) （ 2）有差額 借：貸款 信用貸款 本金 XX單位戶（合同本金） 貸：吸收存款 單位活期存款 XX單位戶（實(shí)際支付） 借或貸 ：貸款 信用貸款（利息調(diào)整 ） （差額） ? ? 例 1： 市毛紡廠 07年 1月 12日向開戶行工行石市一辦申請(qǐng)期限為 6個(gè)月的信用貸款 ,金額為 202100元，07年 1月 14日工行石市一辦經(jīng)審批 ,與該廠簽訂借款合同 ,向該廠發(fā)放貸款 202100元 ,利率為 ‰。實(shí)際利率與合同利率差異較小的 ,可采用合同利率計(jì)算確定利息收入 .期末無(wú)余額 . 攤余成本：指金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果： （ 1）扣除已償還的本金； （ 2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額； （ 3）扣除已發(fā)生的減值損失 （四）應(yīng)收利息 某單位戶 :資產(chǎn)類 :核算發(fā)放貸款應(yīng)收取的利息 . :借方記入資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息 ,貸方記入實(shí)際收到的利息 .期末余額為借方 ,反映尚未收回的利息 . （五）貸款損失準(zhǔn)備 ：資產(chǎn)類備抵科目 :核算貸款的減值準(zhǔn)備 :資產(chǎn)負(fù)債表日 ,發(fā)生減值提取減值準(zhǔn)備時(shí) ,記入貸方 。資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值時(shí) ,將 (本金 \利息調(diào)整）余額轉(zhuǎn)入（已減值）的借方，收回減值貸款 \轉(zhuǎn)銷無(wú)法收回的貸款時(shí)，記入（已減值）的貸方 ,已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回 ,記入 (已減值 )的借方 . 期末余額為借方 ,反映尚未收回貸款的攤余成本 . (二 )應(yīng)收未收利息 (表外科目 ) 資產(chǎn)負(fù)債表日 ,貸款發(fā)生減值 ,按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息記入收入方 ,轉(zhuǎn)銷應(yīng)收未收利息記入付出方 . （三）利息收入 某貸款利息收入戶 貼現(xiàn)利息收入戶 信用卡透支利息收入戶
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