[經(jīng)濟學(xué)]第五章稅收原理-文庫吧資料
2025-01-27 20:54本頁面
【正文】 ? 稅負不轉(zhuǎn)嫁時，納稅人等于負稅人 （二）課稅對象 ? 課稅對象 又稱稅收客體，是稅法規(guī)定的征稅的目的物 。 法律術(shù)語稱為課稅主體。前者要求稅收程序，包括稅收的立法程序、執(zhí)法程序和司法程序是法定的；后者要求征稅內(nèi)容是法定的。 ? (四 )法治原則 ? 稅收的法治原則 就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)以法律為依據(jù)，依法治稅。 (三 )適度原則 ? 稅收適度原則 就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)兼顧需要與可能，做到取之有度。 (二 )效率原則 ? 效率原則 ―― 這是公平的前提 稅收效率原則 就是政府征稅 ， 包括稅制的建立和稅收政策的運用 ， 應(yīng)講求效率 ， 遵循效率原則 。 ? 它決定政府對什么征稅 （ 課稅對象 ） 、 征收多少（ 課稅規(guī)模 ） 、 怎樣征收 （ 課稅方式和方法 ） 等 二、稅收原則的內(nèi)涵 ? (一 ) 公平原則 ? (二 ) 效率原則 ? (三 ) 適度原則 ? (四 ) 法治原則 (一 )公平原則 ? 公平原則 ―― 稅收應(yīng)以公平為本 ? 稅收公平原則就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)確保公平，遵循公平原則。其次，沖抵資本的價值可能獲取的利益應(yīng)與轉(zhuǎn)移的稅負相同或相近。 ? 當然，稅收資本化是有 條件 的。同樣屬于買方向賣方的轉(zhuǎn)嫁。 ? 后轉(zhuǎn) 前轉(zhuǎn) 廠家 商 消費者 ? （混轉(zhuǎn)） 4．稅收資本化 ? 稅收資本化是后轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式，是指納稅人在購買不動產(chǎn)或有價證券時，將以后應(yīng)納的稅款在買價中預(yù)先扣除。屬于由買方向賣方的轉(zhuǎn)嫁。 方式選擇 偷稅 避稅 稅收籌劃 性質(zhì) 違法、不合理 非違法、不合理 合法、合理 納稅義務(wù)發(fā)生時間 發(fā)生之后 發(fā)生期間 發(fā)生之前 后果 損失大 對微觀無利 對宏觀無利 短期經(jīng)濟利益 對微觀有利 對宏觀無利 長期經(jīng)濟利益 對微觀有利 對宏觀有利 政府態(tài)度 嚴厲打擊 反避稅 鼓勵保護 納稅水平 低 中 高 (二 )稅負轉(zhuǎn)嫁的形式 ? 1．前轉(zhuǎn)嫁（最普遍方式） ? 2．后轉(zhuǎn)嫁 ? 3．混合轉(zhuǎn)嫁 ? 4. 稅收資本化 ? 1．前轉(zhuǎn)：指納稅人通過交易活動，將稅款附加在價格之上，順著價格運動方向向前轉(zhuǎn)移給購買者負擔。 拉弗爾曲線 E A C O 稅收收入 稅率 B B 課稅禁區(qū) 二、 稅負轉(zhuǎn)嫁 ? （一）含義 ? 稅負轉(zhuǎn)嫁 是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低價格的方法，將稅負轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的經(jīng)濟現(xiàn)象。如非洲的內(nèi)陸國家 ? B 避稅港 。 ? GNP(國內(nèi)生產(chǎn)總值 )恰恰相反，物品和勞務(wù)的生產(chǎn)者只能是具有本國國籍的公民，即使是你在國外進行的生產(chǎn)活動創(chuàng)造的價值，也將計入本國的 GNP。 ? 它是國家制定稅收制度法規(guī)和調(diào)整稅收政策的主要依據(jù)。 這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益 。 （ 3）中央與地方共享稅 中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅 ， 簡稱“ 共享稅 ” 。如我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、耕地占用稅等。 這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。 （ 1）中央稅 中央稅 是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅，也稱 “ 國稅 ” 。 稅負轉(zhuǎn)嫁 ?稅負轉(zhuǎn)嫁 是指納稅人交納稅款以后，通過一定的方式將稅收負擔轉(zhuǎn)移給他人，即稅款的法定納稅人不是稅款的最終負擔者。 （ 2）間接稅 間接稅是指納稅人本身不是負稅人 ， 可將 稅負轉(zhuǎn)嫁 與他人的一類稅 。 （ 1）直接稅 直接稅是指納稅人本身承擔稅負，不發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅。 ?價外稅的優(yōu)點是：稅價分離，稅負透明。 ?價內(nèi)稅的 優(yōu)點 是： ?稅金包含在商品價格內(nèi) ， 容易為人們所接受； ?稅金隨商品價格的實現(xiàn)而實現(xiàn) ， 有利于及時組織財政收入； （ 2）價外稅 ?價外稅 是指稅款不在商品價格之內(nèi)，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。 增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，都屬從價稅 （ 1）價內(nèi)稅 （ 2）價外稅 （ 1）價內(nèi)稅 ?價內(nèi)稅 是指稅款在應(yīng)稅商品
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