[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第五章稅收原理(存儲(chǔ)版)
【正文】 稅人取得貨款后就應(yīng)將稅款繳入國(guó)庫(kù)，但為了簡(jiǎn)化手續(xù)，便于納稅人經(jīng)營(yíng)管理和繳納稅款 (降低稅收征收成本和納稅成本 )，可以根據(jù)情況將納稅期限確定為 1天、 3天、 5天、 10天、 15天或 1個(gè)月。 ? (3)漏稅 ：納稅人并非故意未繳或少繳稅款的行為。 指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理和轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。 （ 3）稅收的主體是國(guó)家；而收費(fèi)的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)，也可以是企業(yè)單位。 ? 稅收負(fù)擔(dān)是納稅人承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。 ? 稅收應(yīng)遵循公平原則、效率原則、適度原則、法治原則。它具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)。 例如稅務(wù)機(jī)關(guān)除令欠稅者限期照章補(bǔ)交所欠稅款外，并從滯納之日起按日加收所欠稅款一定比例的滯納金。 ? 違章處理是稅收強(qiáng)制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額地繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁 (包括法律制裁和行政處罰制裁等 )。它是稅收 強(qiáng)制性、 固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。因此 我國(guó)的個(gè)人所得稅的計(jì)算，采用的是超額累進(jìn)稅率的方法。所以，在流轉(zhuǎn)稅的征收中往往使用比例稅率。 法律術(shù)語(yǔ)稱為課稅主體。 (二 )效率原則 ? 效率原則 ―― 這是公平的前提 稅收效率原則 就是政府征稅 ， 包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用 ， 應(yīng)講求效率 ， 遵循效率原則 。同樣屬于買方向賣方的轉(zhuǎn)嫁。 拉弗爾曲線 E A C O 稅收收入 稅率 B B 課稅禁區(qū) 二、 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ? （一）含義 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 是指商品交換過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高銷售價(jià)格或壓低價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買者或供應(yīng)者的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益 。 （ 1）中央稅 中央稅 是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅，也稱 “ 國(guó)稅 ” 。 ?價(jià)外稅的優(yōu)點(diǎn)是：稅價(jià)分離，稅負(fù)透明。 ?行為稅的 主要特點(diǎn) 是： ?課稅對(duì)象單一； ?稅源分散； （ 5）資源稅 ?資源稅是指對(duì)開(kāi)發(fā)和利用國(guó)有自然資源的單位和個(gè)人征收的一類稅 。 （ 1）流轉(zhuǎn)稅 ?流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一類稅 。 所得稅也是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類 ， 目前包括公司所得稅 、 個(gè)人所得稅等稅種 。如我國(guó)現(xiàn)行的資源稅 （ 2）從價(jià)稅 指以課稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅種。如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅 等。 （ 2）地方稅 地方稅 是指由地方政府征收和管理使用的一類稅，簡(jiǎn)稱 “ 地稅 ” 。 （二）稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) ? 國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率 ? 國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率 ? ?? ? %100?? G NPT國(guó)民生產(chǎn)總值稅收總額國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率? ?? ? %100?? GDPT國(guó)民生產(chǎn)總值稅收總額國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率? GDP的定義是：一定時(shí)期內(nèi) (一般是一年 )一個(gè)國(guó)家內(nèi)部 (不考慮生產(chǎn)者的國(guó)籍 )生產(chǎn)的物品和勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)值的總和。 ? ，是指納稅人通過(guò)壓低購(gòu)進(jìn)商品 (勞務(wù) )的價(jià)格，將其繳納的稅款沖抵價(jià)格的一部分，逆著價(jià)格運(yùn)動(dòng)方向，向后轉(zhuǎn)移給銷售者負(fù)擔(dān)。首先，交易的財(cái)產(chǎn)必須具有資本價(jià)值，可長(zhǎng)時(shí)間使用，并有年利或租金，如房屋、土地等。這里，“需要”是指財(cái)政的需要，“可能”則是指稅收負(fù)擔(dān)的可能，即經(jīng)濟(jì)的承受能力。 ? 所得 ——所得稅 ? 商品 ——商品稅 ? 財(cái)產(chǎn) ——財(cái)產(chǎn)稅 （ 1）稅源（ source of taxation） ——稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處，稅源都是以收入的形式存在的。其中的全額累進(jìn)，會(huì)導(dǎo)致收入臨界點(diǎn)的不公平。因此，在實(shí)際當(dāng)中，稅務(wù)部門的做法是，先按全額累進(jìn)稅率計(jì)算，然后再減去多算的速算扣除數(shù)。 (六 )減稅、免稅 ? ? 減稅、免稅 是根據(jù)國(guó)家政策對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。 ? (4)偷稅 ：納稅人使用欺騙、隱瞞等手段逃避納稅的行為。 ? 個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。因此，我們不能將繳稅與日常的繳費(fèi)行為混為一談。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過(guò)經(jīng)濟(jì)交易中的價(jià)格變動(dòng)，將所納稅收部分或全部轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的一個(gè)客觀經(jīng)濟(jì)過(guò)程。 ? 稅收有籌集國(guó)家財(cái)政收入職能、收入分配職能、資源配置職能和宏觀調(diào)控職能等。 ” 最能表明這句話含義的選項(xiàng)是 A、稅收是國(guó)家通過(guò)法律形式予以確定的，征稅必須有 法律依據(jù) B、國(guó)家取得的稅收收入，
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