[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第五章稅收原理(已修改)
2025-02-02 20:54 本頁面
【正文】 第 五 章 稅 收 原 理 主要內(nèi)容 ? 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 第一節(jié) 稅收及經(jīng)濟(jì)影響 ? 第二節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ? 第三節(jié) 稅收原則 ? 第四節(jié) 稅收制度與稅負(fù)改革 ? 教學(xué)總結(jié) 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 理解稅收含義、稅收的分類，稅收特征； ? 了解稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響 ? 理解稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)，掌握稅負(fù)的影響因素 ? 掌握現(xiàn)代稅收原則的主要內(nèi)容 ? 掌握稅收制度構(gòu)成的基本要素 ； 第一節(jié) 稅收及經(jīng)濟(jì)影響 ?一、稅收產(chǎn)生的條件 ?二、稅收的概念與一般特征 ?三、稅收的分類 ?四、稅收的經(jīng)濟(jì)影響 一、稅收產(chǎn)生的條件 從稅收的產(chǎn)生看，需要有 兩個(gè)前提條件： 國家的產(chǎn)生和存在； 私有制 （ 當(dāng)社會(huì)存在私有制，國家將一部分屬于私人所有的社會(huì)產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜械臅r(shí)候，國家便動(dòng)用政治權(quán)利，稅收這種分配形式就產(chǎn)生了 ） 社會(huì)條件 經(jīng)濟(jì)條件 二、稅收的概念與一般特征 ? 稅收 是國家為了履行其職能，憑借其政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配，取得財(cái)政收入的方式。 對(duì)稅收概念的理解 ? 1．稅收屬于分配的范疇 ? 2．稅收分配的主體是國家 ? 3．稅收的征收對(duì)象是國民收入 ? 4．征稅的目的是滿足國家行使其職能 的物質(zhì)需要 ? 、無償性、固定性征收 稅收的形式特征 ? （ 1）強(qiáng)制性： 依法征稅、納稅 ? 違法則受到制裁 ? （ 2）無償性： 不向原納稅人付報(bào)酬 提供共同生產(chǎn)、生活條件 ? （ 3）固定性： 按預(yù)先規(guī)定的比例或數(shù)量 連續(xù)性征納 三、稅收的分類 稅收的分類標(biāo)準(zhǔn) （ 1） 流轉(zhuǎn)稅 （ 2） 所得稅 （ 3） 財(cái)產(chǎn)稅 （ 4） 行為稅 （ 5） 資源稅 通常被認(rèn)為是稅收的最重要 、 最基本的分類 。 （ 1）流轉(zhuǎn)稅 ?流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的一類稅 。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類 ， 目前包括增值稅 、 消費(fèi)稅 、 營業(yè)稅等稅種 。 （ 2）所得稅 ?所得稅是指以各種所得額為課稅對(duì)象的一類稅 。 所得稅也是我國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅類 ， 目前包括公司所得稅 、 個(gè)人所得稅等稅種 。 （ 3）財(cái)產(chǎn)稅 ?財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的一類稅 。 我國現(xiàn)行稅制中的房產(chǎn)稅 、 契稅 、 車船使用稅都屬于財(cái)產(chǎn)稅 。 （ 4）行為稅 ?行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象的一類稅 。 我國現(xiàn)行稅制中的印花稅 、 城建稅和車輛購置稅都屬于行為稅 。 ?行為稅的 主要特點(diǎn) 是： ?課稅對(duì)象單一； ?稅源分散； （ 5）資源稅 ?資源稅是指對(duì)開發(fā)和利用國有自然資源的單位和個(gè)人征收的一類稅 。 我國現(xiàn)行稅制中的各種礦產(chǎn)資源的征稅 、 能源開采的征稅都屬于資源稅 。 （ 1）從量稅 以課稅對(duì)象實(shí)物的計(jì)量單位（重量、面積、件數(shù)）為依據(jù)，按固定稅額計(jì)征的一類稅。如我國現(xiàn)行的資源稅 （ 2）從價(jià)稅 指以課稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅種。 增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，都屬從價(jià)稅 （ 1）價(jià)內(nèi)稅 （ 2）價(jià)外稅 （ 1）價(jià)內(nèi)稅 ?價(jià)內(nèi)稅 是指稅款在應(yīng)稅商品價(jià)格內(nèi) ， 作為商品價(jià)格一個(gè)組成部分的一類稅 。 如我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅和營業(yè)稅等稅種 。 ?價(jià)內(nèi)稅的 優(yōu)點(diǎn) 是： ?稅金包含在商品價(jià)格內(nèi) ， 容易為人們所接受； ?稅金隨商品價(jià)格的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn) ， 有利于及時(shí)組織財(cái)政收入； （ 2）價(jià)外稅 ?價(jià)外稅 是指稅款不在商品價(jià)格之內(nèi)，不作為商品價(jià)格的一個(gè)組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅（目前商品的價(jià)稅合一并不能否認(rèn)增值稅的價(jià)外稅性質(zhì)）。 ?價(jià)外稅的優(yōu)點(diǎn)是：稅價(jià)分離，稅負(fù)透明。 （ 1）直接稅 （ 2）間接稅 這種分類對(duì)于研究稅收歸 屬、稅負(fù)轉(zhuǎn)移等問題具有 重要意義。 （ 1）直接稅 直接稅是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅。如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅 等。 （ 2）間接稅
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1