【正文】 稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅 。第 五 章 稅 收 原 理 主要內(nèi)容 ? 學習目標 ? 第一節(jié) 稅收及經(jīng)濟影響 ? 第二節(jié) 稅收負擔與稅負轉(zhuǎn)嫁 ? 第三節(jié) 稅收原則 ? 第四節(jié) 稅收制度與稅負改革 ? 教學總結(jié) 學習目標 ? 理解稅收含義、稅收的分類，稅收特征； ? 了解稅收對經(jīng)濟的影響 ? 理解稅收負擔的衡量指標，掌握稅負的影響因素 ? 掌握現(xiàn)代稅收原則的主要內(nèi)容 ? 掌握稅收制度構(gòu)成的基本要素 ； 第一節(jié) 稅收及經(jīng)濟影響 ?一、稅收產(chǎn)生的條件 ?二、稅收的概念與一般特征 ?三、稅收的分類 ?四、稅收的經(jīng)濟影響 一、稅收產(chǎn)生的條件 從稅收的產(chǎn)生看，需要有 兩個前提條件： 國家的產(chǎn)生和存在； 私有制 （ 當社會存在私有制，國家將一部分屬于私人所有的社會產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)閲宜械臅r候，國家便動用政治權(quán)利，稅收這種分配形式就產(chǎn)生了 ） 社會條件 經(jīng)濟條件 二、稅收的概念與一般特征 ? 稅收 是國家為了履行其職能，憑借其政治權(quán)力，運用法律手段，按法律預(yù)先規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配，取得財政收入的方式。 我國現(xiàn)行稅制中的房產(chǎn)稅 、 契稅 、 車船使用稅都屬于財產(chǎn)稅 。 如我國現(xiàn)行的消費稅和營業(yè)稅等稅種 。 如 流轉(zhuǎn)稅 。 這類稅一般收入穩(wěn)定 ， 并與地方經(jīng)濟利益關(guān)系密切 。 企業(yè)所得負擔率 %100?? 潤企業(yè)一定時期獲得的利 所得稅款企業(yè)一定時期實際繳納企業(yè)所得稅負率 %100?? 企業(yè)一定時期稅利綜合 各種稅款企業(yè)一定時期實際繳納企業(yè)綜合負擔率各類國家的宏觀稅負率 單位：億 類別 國家 國內(nèi)生產(chǎn)總值 稅收收入 宏觀稅負率％ 低收入國 巴基斯坦（ 2022） 31737盧比 蒙古（ 1999） 1899圖格里克 伊朗（ 1999） 4181690里亞爾 672450里亞爾 中等收入國 南非（ 2022） 俄羅斯（ 2022） 土耳其（ 2022） 127424里拉 高收入國 美國（ 1999） 92992美元 澳大利亞（ 1999） 加拿大（ 2022） 法國（ 1998） 82057法郎 35755法郎 中國 19992022年宏觀稅負率 年度 國內(nèi)生產(chǎn)總值 (億元 ) 稅收收入（億元 ） 宏觀稅負率 ％ 1999 2022 2022 2022 2022 ? 經(jīng)濟發(fā)展水平 ? 國家宏觀經(jīng)濟政策 ? 稅收征管能力 香港 （三）影響稅負的主要因素 ? ： 發(fā)達國家 30%(瑞典荷蘭 5060%法國德國 4050%) ? ：發(fā)展中國家 2030%（泰國 20％韓國 17％巴西 27％埃及 22％） ? ： 15% 20％ ? A 經(jīng)濟不發(fā)達。 ? ，是指納稅人將其繳納的稅款一部分前轉(zhuǎn)嫁，一部分后轉(zhuǎn)嫁，使其稅負不歸于一人，而是分散給多人負擔。 第三節(jié) 稅收原則 ? 一、稅收原則概述 ? 二、稅收原則的內(nèi)涵 一、稅收原則概述 ? 稅收原則的含義 政府在設(shè)計稅制、實施稅法過程中所遵循的準則，也是評價稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標準 。 ? 法治原則的 內(nèi)容 包括兩個方面： 稅收的程序規(guī)范原則和征收內(nèi)容明確原則 。稅率是應(yīng)納稅額與計稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)系或比率。 ? 而如果采用超額累進稅率的方法來計算，就可以消除以上的弊端。 ? 例如，流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。 ? ? 起征點和免征額 ? 起征點 是稅法規(guī)定的征稅對象達到開始征稅數(shù)額的界限，征稅對象的數(shù)額未達到起征點的不征稅；達到或超過起征點的，則就其全部數(shù)額征稅。 ? (5)抗稅 ：納稅人拒絕遵照稅收法規(guī)履行納稅義務(wù)的行為。 客觀題小測驗 稅收小結(jié) 1. 稅收區(qū)別與其他財政收入的主要標志是： A、國家財政收入大部分來自稅收 B、稅收是受法律保護的 C、稅收具有強制性、無償性、固定性的特征 D、財政收入針對企業(yè)，稅收針對自然人和法人 C 選擇題 AC 知識擴展 2. 馬克思曾經(jīng)說過： “ 賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。繳稅與繳費是沒有本質(zhì)