[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第五章稅收原理(參考版)
2025-01-24 20:54本頁(yè)面
【正文】 。 ? 稅收負(fù)擔(dān)是納稅人承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。 ? 稅收應(yīng)遵循公平原則、效率原則、適度原則、法治原則。 教學(xué)總結(jié) ? 稅收是國(guó)家為了履行其職能，憑借其政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配，取得財(cái)政收入的方式。 辨析題 居民用電要繳電費(fèi)，用水要繳水費(fèi)，開(kāi)店經(jīng)商要繳營(yíng)業(yè)稅。 （ 3）稅收的主體是國(guó)家；而收費(fèi)的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)，也可以是企業(yè)單位。它具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)。 ”這句話表明： ，依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式； 不能隨意改變； ； 不定項(xiàng)選擇題 列寧指出： “ 所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。 ? ④追究刑事責(zé)任。 指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理和轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。 例如稅務(wù)機(jī)關(guān)除令欠稅者限期照章補(bǔ)交所欠稅款外，并從滯納之日起按日加收所欠稅款一定比例的滯納金。 ? (6)虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票 。 例如，利用偽造、涂改、銷毀賬冊(cè)、票證或記賬憑證；少報(bào)或隱瞞應(yīng)納稅項(xiàng)目、銷售收入和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，虛增成本，亂攤費(fèi)用，縮小利潤(rùn)數(shù)額；轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、收入和利潤(rùn)賬戶等手段逃避應(yīng)納稅款。 ? (3)漏稅 ：納稅人并非故意未繳或少繳稅款的行為。 ? 違章處理是稅收強(qiáng)制性在稅收制度中的體現(xiàn)，納稅人必須按期足額地繳納稅款，凡有拖欠稅款、逾期不繳稅、偷稅逃稅等違反稅法行為的，都應(yīng)受到制裁 (包括法律制裁和行政處罰制裁等 )。 ? 免征額 是征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，它是按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從征稅對(duì)象總額中預(yù)先扣除的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過(guò)免征額的部分征稅。 ? 減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款； ? 免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。例如， 流轉(zhuǎn)課稅 ，當(dāng)納稅人取得貨款后就應(yīng)將稅款繳入國(guó)庫(kù)，但為了簡(jiǎn)化手續(xù)，便于納稅人經(jīng)營(yíng)管理和繳納稅款 (降低稅收征收成本和納稅成本 )，可以根據(jù)情況將納稅期限確定為 1天、 3天、 5天、 10天、 15天或 1個(gè)月。它是稅收 強(qiáng)制性、 固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。 ? 納稅環(huán)節(jié)主要解決在哪里征稅的問(wèn)題。 ? 速算扣除數(shù) = 全額累進(jìn)數(shù) – 超額累進(jìn)數(shù) ? 應(yīng)納稅數(shù)額 = 全額累進(jìn)數(shù) – 速算扣除數(shù) ? 例如 :2022 10% 25 = 175元 2022 15% 125 = (四 )納稅環(huán)節(jié) ? 納稅環(huán)節(jié) 主要指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。我國(guó)的個(gè)人所得稅將應(yīng)納稅收入劃為九個(gè)級(jí)距，假如納稅人的收入數(shù)額很大，計(jì)算起來(lái)就要算好幾個(gè)乘法和加法。因此 我國(guó)的個(gè)人所得稅的計(jì)算，采用的是超額累進(jìn)稅率的方法。 超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法說(shuō)明 ? 超額累進(jìn)稅率 ：特點(diǎn)是，將收入分為若干個(gè)不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)分別乘以適用稅率，最后，將各個(gè)等級(jí)的應(yīng)納稅額加總，得出應(yīng)納稅額數(shù)。 需要說(shuō)明 全額累進(jìn)稅率計(jì)算弊端說(shuō)明 ? 例如：張三月收入 2500元，李四月收入 2501元， ? 張三應(yīng)納稅 :(25002022)X5% = 25元 李四應(yīng)納稅 :(25012022)X10%＝ 顯然，這樣計(jì)算是極為不合理的。例如：個(gè)人所得稅稅率表 全月應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除 500以下 5% 0 超過(guò) 500 2022部分 10% 25 超過(guò) 2022 – 5000部分 15% 125 累進(jìn)稅率的計(jì)算方法當(dāng)中，又分為 全額累進(jìn)和超額累進(jìn) 兩種計(jì)算方法。所以，在流轉(zhuǎn)稅的征收中往往使用比例稅率。 ? 稅率的基本形式 ? （ 1）定額稅率 ? 稅額與價(jià)格無(wú)關(guān) ? （ 2）比例稅率 ? 稅額與價(jià)格有關(guān) ? （ 3）累進(jìn)稅率 ? ①全額累進(jìn)稅率 ? ②超額累進(jìn)稅率 稅率在計(jì)算中的運(yùn)用 ? 比例稅率 ：其特點(diǎn)是稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高。 ? 財(cái)產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是納稅人的財(cái)產(chǎn)，而稅源是納稅人的財(cái)產(chǎn)收益 ? 商品稅的課稅對(duì)象是各種商品和服務(wù)，而稅源是這些商品和服務(wù)的銷售收入 ? 所得稅的課稅對(duì)象和稅源都是納稅人的所得 （ 2）稅目 （ items of tax） ——課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目或課稅對(duì)象的具體劃分 (三 )稅率 ? ： ? 稅率 （ tax rate） ——課稅深度。 與納稅人相關(guān)的概念 ? 負(fù)稅人 （ tax bearer） ——最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人 ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁時(shí)，納稅人不等于負(fù)稅人
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